La calificación culpable del concurso
La calificación culpable del concurso

Autor: Aurelio Gurrea Martínez
Fecha: Marzo 2016
Páginas: 300 + formato electrónico descargable
Precio: 42.00€ (I.V.A. Incluído)
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La calificación culpable del concurso por errores e incumplimientos contables
 
La presente obra es la primera monografía que aborda, desde una perspectiva práctica y dogmática, los diferentes supuestos de errores e incumplimientos contables que, conforme a la normativa de insolvencia española, pueden suponer la calificación culpable del concurso
 
SUMARIO
 
I INTRODUCCIÓN.
1. Concepto y tipología de errores e incumplimientos contables sancionados en la Ley Concursal.
2. El fundamento de la represión concursal de los incumplimientos contables.
 
II LA FUNCIÓN DE LA CALIFICACIÓN DEL CONCURSO Y LOS ORÍGENES DE LA REPRESIÓN CONCURSAL DE LOS ERRORES E INCUMPLIMIENTOS CONTABLES.
1. Evolución histórica de la represión concursal de los errores e incumplimientos contables en el derecho español. 27
2. La represión de los errores e incumplimientos contables en otros países de nuestro entorno
3. La función de la calificación del concurso y los problemas derivados del sistema de calificación previsto en la ley concursal. 33
4. La necesaria reforma del sistema de represión de los incumplimientos contables en la legislación concursal española. 38
 
III CONTENIDO, FUNDAMENTO Y NATURALEZA JURÍDICA DEL DEBER DE LLEVANZA DE LA CONTABILIDAD.
1. El deber de llevanza de la contabilidad. 41
2. Los orígenes del deber de llevanza de la contabilidad. 46
2.1. Los orígenes de la contabilidad como sistema de información. 46
2.2. Los orígenes de la contabilidad como deber jurídico. 49
3. El fundamento del deber de llevanza de la contabilidad. 50
4. La naturaleza jurídica del deber de llevanza de la contabilidad. 55
5. El derecho al secreto contable y sus excepciones. 57
6. El valor probatorio de la contabilidad. 59
7. Contenido y alcance objetivo del deber de llevanza de la contabilidad
7.1. Planteamiento. 62
7.2. Los libros contables obligatorios: el libro diario y el libro de inventario y cuentas anuales. 63
7.3. Los libros contables no obligatorios: el libro mayor y otros libros contables auxiliares. 66
7.4. Otros libros obligatorios de naturaleza extracontable en el ámbito de las sociedades mercantiles. 67
7.5. Los requisitos formales de los libros contables. 68
7.6. El cumplimiento del marco normativo de información financiera
7.7. El contenido mínimo y el contenido específico del deber de llevanza de la contabilidad. 71
 
IV EL PRESUPUESTO SUBJETIVO DE LA REPRESIÓN CONCURSAL DE LOS CONTABLES: LOS DENOMINADOS «SUJETOS CONTABLES».
1. Los denominados «sujetos contables». 78
2. Los sujetos sometidos al deber de llevanza de la contabilidad. 79
2.1. El empresario en sentido estricto. 79
2.1.1.El comerciante a título individual. 79
2.1.2.Las sociedades mercantiles. 84
2.2. Las sociedades cooperativas. 85
2.2.1.Concepto, caracteres y tipología de sociedades cooperativas
2.2.2.Régimen jurídico y contable de las sociedades cooperativas
2.3. Las entidades sin fines lucrativos. 87
2.4. Las sociedades de garantía recíproca. 88
2.5. Las sociedades laborales. 89
2.6. Las sociedades agrarias de transformación. 90
2.7. Las asociaciones de interés económico. 92
2.8. El naviero. 93
2.9. Otros sujetos contables especiales. 94
3. Los emprendedores de responsabilidad limitada. 98
3.1. Concepto y tipología de emprendedores. 98
3.2. Los deberes contables del emprendedor de responsabilidad limitada
4. Las uniones de empresas y los grupos de sociedades. 102
4.1. Los grupos de sociedades. 102
4.1.1.El problemático concepto de grupo de sociedades. 102
4.1.2.La sociedad dominante del grupo como sujeto contable. 107
4.1.3.Supuestos en los que la sociedad dominante de un grupo
de sociedades no está sometida a obligaciones contables adicionales. 107
4.1.3.1.Dispensa en función del tamaño. 108
4.1.3.2.Dispensa por la existencia de un subgrupo. 110
4.1.3.3.Dispensa por razón de la escasa importancia relativa para la imagen fiel del grupo. 111
4.2. Las uniones temporales de empresas. 112
4.2.1.Concepto, caracteres y naturaleza jurídica. 112
4.2.2.Régimen contable de las uniones temporales de empresas. 113
4.2.2.1.Las uniones temporales de empresas como negocios conjuntos. 113
4.2.2.2.La contabilidad de la unión temporal de empresas y su posterior integración en las contabilidades
individuales de los partícipes. 114
 
V LA COMISIÓN DE IRREGULARIDADES CONTABLES RELEVANTES
1. Introducción. 117
2. Las irregularidades contables relevantes como supuesto específico
de errores e incumplimientos de la normativa contable. 118
3. El perjuicio informativo como fundamento para la represión concursal de las irregularidades contables relevantes. 119
3.1. Planteamiento. 119
3.2. El concepto de perjuicio informativo. 119
3.2.1.Introducción. 119
3.2.2.Perjuicio real y potencial. 121
3.2.3.Perjuicio informativo y perjuicio patrimonial. 121
4. El concepto de irregularidades contables. 122
4.1. Las irregularidades en la contabilidad y las irregularidades en los libros contables obligatorios. 122
4.1.1.Contabilidad y libros contables obligatorios. 122
4.1.2.Libros contables obligatorios e información contable pública: el problema de la «externalización» de las irregularidades contables. 124
4.2. El concepto de «irregularidad» en la normativa de contabilidad y auditoría de cuentas: su distinción del concepto de error. 126
4.3. El concepto de irregularidades contables en la Ley Concursal. 127
5. La necesaria relevancia de las irregularidades contables. 130
5.1. Planteamiento. 130
5.2. Una aproximación conceptual entre el concepto de relevancia a efectos concursales y el concepto de importancia relativa a efectos contables. 130
6. La desvirtuación de la situación financiera o patrimonial del deudor como requisito necesario para la sanción de irregularidades contables relevantes. 133
7. El periodo de represión de las irregularidades contables relevantes
 
VI LA LLEVANZA DE DOBLE CONTABILIDAD Y EL INCUMPLIMIENTO SUSTANCIAL DEL DEBER DE LLEVANZA DE LA CONTABILIDAD.
1. Introducción. 141
2. La llevanza de doble contabilidad. 142
3. El incumplimiento sustancial del deber de llevanza de la contabilidad
3.1. Introducción. 146
3.2. El incumplimiento del deber de llevanza de la contabilidad. 147
3.3. El carácter «sustancial» del incumplimiento del deber de contabilidad
3.4. El fundamento de la represión concursal de los incumplimientos sustanciales en el deber de llevanza de la contabilidad. 152
4. El periodo de represión del incumplimiento sustancial del deber de contabilidad y de la llevanza de doble contabilidad. 154
 
VII EL INCUMPLIMIENTO DEL DEBER DE FORMULACIÓN, VERIFICACIÓN Y DEPÓSITO DE LAS CUENTAS ANUALES.
1. Introducción. 158
1.1. La falta de formulación, verificación y depósito de las cuentas anuales como incumplimientos específicos del deber de llevanza de la contabilidad. 158
1.2. El incumplimiento y el cumplimiento tardío de los deberes de formulación, verificación y depósito de las cuentas anuales. 159
2. Contenido y régimen jurídico de las cuentas anuales. 161
2.1. Las cuentas anuales: contenido, formato y régimen jurídico. 161
2.2. Documentos que integran las cuentas anuales. 164
2.2.1.Balance. 164
2.2.2.Cuenta de pérdidas y ganancias. 167
2.2.3.Estado de cambios en el patrimonio neto. 168
2.2.4.Estado de flujos de efectivo. 170
2.2.5.La memoria. 171
2.3. La formulación de las cuentas anuales. 172
2.3.1.Introducción. 172
2.3.2.El incumplimiento del deber de formulación de las cuentas anuales. 173
2.4. La aprobación de las cuentas anuales. 174
2.5. La verificación de las cuentas anuales. 176
2.5.1.Las entidades obligadas a la verificación de las cuentas anuales. 176
2.5.2.El incumplimiento de la obligación de auditar. 178
2.6. El depósito de las cuentas anuales. 181
2.6.1.Introducción. 181
2.6.2.El incumplimiento del deber depósito de las cuentas anuales
3. El informe de gestión. 183
3.1. Introducción. 183
3.2. El incumplimiento del deber de elaborar el informe de gestión. 185
4. El régimen jurídico de las cuentas anuales consolidadas. 187
4.1. La formulación, aprobación, verificación y depósito de las cuentas anuales consolidadas. 187
4.2. La normativa contable aplicable a las cuentas anuales consolidadas
4.3. Los efectos derivados del incumplimiento del deber de formulación, verificación o depósito de las cuentas anuales consolidadas
5. El periodo de represión de los incumplimientos del deber de formulación, verificación y depósito de las cuentas anuales. 191
 
VIII LOS EFECTOS DEL INFORME DE AUDITORÍA DE CUENTAS EN LA CALIFICACIÓN DEL CONCURSO.
1. Introducción a la actividad de auditoría de cuentas. 193
1.1. Los orígenes de la auditoría de cuentas y de su regulación legal en España. 193
1.2. El concepto de auditoría de cuentas. 198
1.3. La finalidad de la auditoría de cuentas. 200
2. El informe de auditoría de cuentas anuales. 201
2.1. Planteamiento. 201
2.2. La estructura del informe y la opinión del auditor. 202
3. Los efectos del informe de auditoría frente a terceros. 207
3.1. Introducción. 207
3.2. Terceros cualificados. 209
3.3. Terceros ignorantes. 211
4. Los efectos del informe de auditoría en la calificación culpable del concurso por incumplimientos contables. 212
4.1. La importancia del informe de auditoría en la calificación culpable del concurso por incumplimientos contables. 212
4.2. La irrelevancia de la «reconstrucción» de la imagen fiel por parte de los auditores de cuentas. 217
5. Los efectos del informe de auditoría sobre las consecuencias derivadas
de la calificación culpable del concurso. 220
 
IX LOS EFECTOS DE LA CALIFICACIÓN CULPABLE POR INCUMPLIMIENTOS CONTABLES.
1. Introducción. 221
2. Las personas afectadas por la calificación del concurso. 222
3. Los cómplices. 225
3.1. Concepto y alcance de la figura del cómplice. 225
3.2. Los potenciales cómplices del deudor en la calificación culpable del concurso por errores e incumplimientos de la normativa contable. 226
3.2.1.El director financiero. 226
3.2.2.El contable. 227
3.2.3.El auditor de cuentas. 229
4. Los efectos de la declaración culpable concurso. 230
4.1. Introducción. 230
4.2. Los efectos personales. 231
4.2.1.La inhabilitación para administrar bienes ajenos y para representar a cualquier persona: contenido, supuestos y excepciones. 231
4.2.2.La prohibición para ejercer el comercio o tener cargo o intervención directa en sociedades mercantiles. 233
4.3. Los efectos patrimoniales. 234
4.3.1.La pérdida de cualquier derecho como acreedores concursales o de la masa. 234
4.3.2.La devolución de bienes y derechos obtenidos indebidamente del patrimonio del deudor o de la masa activa del concurso. 236
4.3.3.La indemnización por daños y perjuicios. 236
4.3.4.La responsabilidad concursal. 238
4.4. Los efectos reputacionales. 243
5. Reconsiderando la función de la calificación del concurso y la responsabilidad por la insolvencia.
 
X BIBLIOGRAFÍA.