Las operaciones vinculadas en el Impuesto sobre Sociedades
Las operaciones vinculadas en el Impuesto sobre Sociedades

Autor: Manuel Lucas Durán - Mª Crespo Garrido
Fecha: 2016
Páginas: 550 + formato descargable.
Precio: 75.00€
71.25€ (I.V.A. Incluído)
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La obra presenta las principales novedades introducidas por la Ley 27/2014, reguladora de la Ley del Impuesto sobre Sociedades y por el Real Decreto 634/2015, regulador del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, con especial referencia a la valoración de las operaciones y sus ajustes, las obligaciones de documentación y el nuevo régimen sancionador.
 
Se trata de una obra redactada por especialistas en la materia, provenientes de ámbitos profesionales y académicos. La actualización de los contenidos es máxima por cuanto que se ha utilizado para su redacción la nueva normativa legal y reglamentaria reguladora del Impuesto sobre Sociedades.
  • Las principales novedades de la obra se refieren a la definición del perímetro de vinculación, el ámbito de aplicación fiscal, los métodos de valoración de las operaciones vinculadas, diferentes ajustes en la valoración, novedades en la documentación justificativa, nuevo régimen sancionador y las infracciones aplicables y procedimiento comprobación del valor normal de mercado en las operaciones vinculadas, o bien la utilización del procedimiento amistoso en dicho ámbito.
 
SUMARIO
 
CAPÍTULO I
NOVEDADES DE LA ACTUAL REGULACIÓN DE LAS OPERACIONES VINCULADAS EN EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
María Crespo Garrido
I. INTRODUCCIÓN 29
II. LEGISLACIÓN APLICABLE. 31
III. DEFINICIÓN DE OPERACIONES VINCULADAS. 32
1. Perímetro de vinculación 32
2. Definición contable de vinculación 34
3. Definición fiscal de vinculación. 36
IV. ÁMBITO DE APLICACIÓN DE LAS OPERACIONES VINCULADAS 38
1. Ámbito contable 38
2. Ámbito fiscal. 39
V. VALORACIÓN DE LAS OPERACIONES VINCULADAS 40
1. Métodos de valoración 43
Valor de mercado. 44
Método del precio libre comparable 46
Método de precio de reventa 48
Método del coste incrementado. 48
Método de distribución del resultado (profit split) 48
Método del margen neto operacional (antes margen neto del con­junto de operaciones) 48
Valoración por la AEAT 49
VI. AJUSTES EN LA VALORACIÓN. 49
VII. DOCUMENTACIÓN. 51
VIII. INFRACCIONES Y RÉGIMEN SANCIONADOR 53
IX. CONCLUSIONES. 54
X. BIBLIOGRAFÍA 55
 
CAPÍTULO II
OPERACIONES VINCULADAS: LOS SUPUESTOS DE VINCULACIÓN EN LA LEY 27/2014, DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES.
Tomás García Luis
I. INTRODUCCIÓN 57
II. LOS SUPUESTOS DE VINCULACIÓN 64
1. Introducción 64
2. La vinculación entre una entidad y personas relacionadas directa­mente con la misma 67
A. Operaciones entre una entidad y sus socios o partícipes que tengan al menos el 25 por 100 del capital. Art. 18.2.a) LIS 67
B. Operaciones entre una entidad y sus consejeros o administra­dores, tanto de hecho como de derecho, salvo en lo correspon­diente a la retribución que perciban por el ejercicio de sus fun­ciones. Art. 18.2.b) LIS. 71
C. Operaciones entre una entidad y los familiares hasta el tercer grado, en línea directa o colateral, por consanguinidad o afini­dad, de los socios o partícipes, o de los consejeros o adminis­tradores citados anteriormente. Art. 18.2.c) LIS 74
D. Operaciones entre una entidad y otra entidad participada por la primera indirectamente en, al menos, el 25% del capital so­cial o de los fondos propios. Art. 18.2.f) LIS. 75
3. La vinculación en el seno de entidades de un mismo grupo 77
A. Operaciones entre entidades pertenecientes a un mismo gru­po. Art. 18.2.d) LIS. 77
B. Operaciones entre una entidad y los consejeros o administra­dores de otra entidad, cuando ambas entidades pertenezcan al mismo grupo. Art. 18.2.e) LIS 81
4. Otros supuestos de vinculación 8211
A. Dos entidades con socios o partícipes significativos comunes, o familiares de estos. Art. 18.2.g) LIS. 82
B. Una entidad residente en territorio español y sus estableci­mientos permanentes en el extranjero. Art. 18.2.h) LIS 82
III. MOMENTO EN EL QUE DEBE APRECIARSE EL REQUISITO DE LA VINCU­LACIÓN 84
IV. TRANSACCIONES INTERNACIONES. SUPUESTOS DE VINCULACIÓN EN EL MODELO CONVENIO DE LA OCDE. 86
V. BIBLIOGRAFÍA 87
 
CAPÍTULO III
MÉTODOS DE DETERMINACIÓN DEL VALOR DE MERCADO.
Rosa Fraile Fernández
I. INTRODUCCIÓN 91
II. BÚSQUEDA DE COMPARABLES 93
1. Análisis de comparabilidad 93
2. Comparables internos y externos 96
3. Ajustes de comparabilidad. 99
III. MÉTODOS DIRECTOS DE VALORACIÓN. 102
1. Método del precio libre comparable. 103
2. Método del precio de reventa 107
3. Método del coste incrementado. 112
IV. MÉTODOS INDIRECTOS DE VALORACIÓN DEL RESULTADO. 115
1. Método del margen neto operacional. 116
2. Método de la distribución del resultado. 119
V. OTROS MÉTODOS DE VALORACIÓN, VALORACIÓN EN ADUANAS 122
1. Valor de transacción de mercancías idénticas 124
2. Valor de transacción de mercancías similares 124
3. Valor basado en el precio unitario de venta. 126
4. Suma de los costes. 127
5. Método de última instancia. 127
VI. VALORACIÓN DE LOS SERVICIOS PRESTADOS POR SOCIOS PROFESIONA­LES 128
VII. BIBLIOGRAFÍA
 
CAPÍTULO IV
OPERACIONES VINCULADAS: PARTICULARIDADES
IsaacMerino Jara
I. INTRODUCCIÓN 135
II. SERVICIOS INTRAGRUPO 137
III. ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES 143
IV. ACUERDOS DE REPARTO DE COSTES. 146
V. OPERACIONES SOBRE ACTIVOS INTANGIBLES 150
VI. RESTRUCTURACIONES EMPRESARIALES 155
VII. BIBLIOGRAFÍA 158
 
CAPÍTULO V
AJUSTES VALORATIVOS EN LAS OPERACIONES VINCULADAS.
Cristina García-Herrera Blanco
I. LOS AJUSTES EN LAS OPERACIONES VINCULADAS: PLANTEAMIENTO 161
II. LAS DISTINTAS CLASES DE AJUSTE EN LAS OPERACIONES VINCULADAS.162
1. Ajustes valorativos: el ajuste primario y el ajuste bilateral o correla­tivo. 162
2. Ajustes extracontables 164
3. El ajuste secundario. 166
A. Concepto y fundamento. 166
B. La posición de la OCDE. 168
C. La posición de la Unión Europea. 169
D. Los ajustes secundarios en el ordenamiento español. 170
a. El alcance del ajuste 171
b. Tipos de operaciones secundarias 172
c. La sancionabilidad del ajuste secundario 174
d. Una alternativa al ajuste secundario: la restitución patri­monial. 176
E. El ajuste secundario en Derecho comparado 177
4. Los ajustes más allá de lo valorativo: las recalificaciones. Hacia la delineación de la operación vinculada. 180
III. CONCLUSIONES. 183
IV. BIBLIOGRAFÍA 183
 
CAPÍTULO VI
LOS ACUERDOS PREVIOS DE VALORACIÓN DE OPERACIONES ENTRE PERSONAS O ENTIDADES VINCULADAS.
Elena Manzano Silva
I. CONSIDERACIONES PREVIAS 185
II. LA NATURALEZA DE LOS APA. 189
III. EL PROCEDIMIENTO DE SUSCRIPCIÓN DE UN APA. 192
IV. LA MODIFICACIÓN Y PRÓRROGA DE UN APA 204
V. LA SUSCRIPCIÓN DE APA CON OTRAS ADMINISTRACIONES TRIBUTA­RIAS. 206
VI. CONCLUSIONES. 207
VII. BIBLIOGRAFÍA 208
 
CAPÍTULO VII
EL PROCEDIMIENTO DE COMPROBACIÓN DEL VALOR NORMAL DE MERCADO EN LAS OPERACIONES VINCULADAS Y SUS DERIVADAS: AJUSTE PRIMARIO, BILATERAL Y SECUNDARIO
ManuelLucas Durán
I. INTRODUCCIÓN 211
II. ASPECTOS PRELIMINARES. 212
1. Antecedentes normativos 212
2. Novedades del procedimiento actual y valoración. 215
3. Ámbito objetivo de aplicación 217
4. Particularidades de su entrada en vigor 219
III. AJUSTE PRIMARIO 222
1. Iniciación 223
2. Tramitación. 225
3. Terminación 226
4. Oposición de los sujetos pasivos a la comprobación administrativa.230
A. Oposición del sujeto pasivo objeto de comprobación 231
B. Oposición de las otras personas vinculadas 23314
IV. AJUSTE BILATERAL O CORRELATIVO LAS OPERACIONES VINCULADAS EN EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. 235
1. Iniciación 236
A. Por la Administración tributaria. 238
B. Por las partes vinculadas. 239
2. Tramitación. 240
3. Terminación 241
Página BREVE REFERENCIA AL AJUSTE SECUNDARIO 244
VI. ¿AJUSTES EN OTROS IMPUESTOS DEBIDOS POR EL SUJETO COMPROBA­DO O LAS PARTES VINCULADAS? 248
VII. ASPECTOS PROSPECTIVOS DE LOS AJUSTES REALIZADOS. 250
VIII. PARTICULARIDADES DEL PROCEDIMIENTO CUANDO INTERVENGAN NO RESIDENTES 251
IX. CONCLUSIONES. 253
X. BIBLIOGRAFÍA 255
 
CAPÍTULO VIII
PROCEDIMIENTOS AMISTOSOS EN MATERIA DE IMPOSICIÓN DIRECTA
María Catalá García
I. INTRODUCCIÓN: ART. 25 DEL MODELO DE CONVENIO DE LA OCDE. 261
II. REGLAMENTO DE PROCEDIMIENTOS AMISTOSOS EN MATERIA DE IM­POSICIÓN DIRECTA 265
1. Disposiciones comunes a todos los procedimientos. 267
A. Ámbito de aplicación 267
B. Autoridad competente. 268
C. Derechos y deberes del obligado tributario. 269
2. Procedimiento amistoso previsto en los convenios para evitar la do­ble imposición firmados por españa para eliminar las imposiciones no acordes con el convenio. 270
A. Régimen del procedimiento amistoso cuando éste es iniciado ante las autoridades competentes españolas por acciones de la administración tributaria española.. 270
a. Legitimación 270
b. Plazo. 272
c. Solicitud. 27415 Índice General
d. Subsanación y mejora. 275
e. Admisión de inicio 276
f. Desarrollo 280
g. Comisión consultiva 282
h. Terminación. 284
i. Ejecución. 288
j. Prescripción. 289
k. Acuerdo amistoso y recursos internos. 290
l. Intereses de demora. 292
B. Régimen del procedimiento amistoso cuando es iniciado ante las autoridades competentes del otro Estado por acciones de la Administración tributaria española. 293
C. Régimen del procedimiento amistoso cuando es iniciado ante las autoridades competentes del otro estado por acciones de la administración tributaria de ese otro estado. 294
D. Régimen del procedimiento amistoso cuando es iniciado ante las autoridades competentes españolas por acciones de la ad­ministración tributaria del otro estado. 295
3. Suspensión del ingreso de la deuda 295
A. Requisitos. 295
B. Solicitud de suspensión. 296
C. Efectos de la concesión o de la denegación de la suspensión. 296
III. BIBLIOGRAFÍA 297
 
CAPÍTULO IX
OBLIGACIONES DE DOCUMENTACIÓN EN EL ÁMBITO DE LAS OPERA­CIONES VINCULADAS.
Juan Calvo Vérgez
I. INTRODUCCIÓN 299
II. LA DOCUMENTACIÓN DE LAS OPERACIONES VINCULADAS APLICABLE A LOS GRUPOS DE SOCIEDADES AL AMPARO DE LA ANTIGUA REGULA­CIÓN DEL IS. 304
III. ESPECIAL REFERENCIA A LAS OBLIGACIONES SIMPLIFICADAS DE DOCU­MENTACIÓN EXIGIBLES A LAS ENTIDADES DE REDUCIDA DIMENSIÓN EN LA ANTIGUA REGULACIÓN DEL IMPUESTO. 32716
IV. ALCANCE DE LA REFORMA INTRODUCIDA POR EL REAL DECRETO 6/2010, DE 9 DE ABRIL. 335
V. NOVEDADES INTRODUCIDAS POR LA NUEVA LEY 27/2014, DE 27 DE NO­VIEMBRE, REGULADORA DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES, EN MATE­RIA DE OPERACIONES VINCULADAS Y POR EL REAL DECRETO 634/2015, DE 10 DE JULIO, POR EL QUE SE APRUEBA EL REGLAMENTO DEL IM­PUESTO SOBRE SOCIEDADES 346
VI. BIBLIOGRAFÍA 353
 
CAPÍTULO X
RÉGIMEN SANCIONADOR DE LAS OPERACIONES VINCULADAS TRAS LA NUEVA LEY DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
Sandra García Bahón
I. INTRODUCCIÓN 356
II. DUDAS ACERCA DE LA LEGALIDAD Y LA CONSTITUCIONALIDAD DEL RÉ­GIMEN SANCIONADOR RECOGIDO EN EL ARTÍCULO 16.10 TRLIS 357
1. Planteamiento de cuestión de inconstitucionalidad respecto a los apartados 2 y 10 del art. 16 TRLIS 357
A. Análisis del principio de legalidad en su vertiente formal en la sentencia núm. 145/2013 (RTC 2013, 145) en relación a los tipos infractores del art. 16.10 TRLIS 358
B. Análisis del principio de legalidad en su vertiente material en la sentencia núm. 145/2013 (RTC 2013, 145) en relación a los ti­pos infractores del art. 16.10 TRLIS 359
C. Análisis del principio de legalidad sancionadora y proporcio­nalidad a la luz del régimen sancionador del art. 16.10 TRLIS. 361
D. Análisis de la legalidad del régimen sancionador del art. 16.10 TRLIS en la sentencia del tribunal supremo de 27 de mayo de 2014 (RJ 2014, 3884) rec. 8/2009 362
III. ESTRUCTURA ACTUAL DE LA REGULACIÓN DE LA OBLIGACIÓN DE DO­CUMENTACIÓN Y SU RÉGIMEN SANCIONADOR 363
IV. BIEN JURÍDICO PROTEGIDO EN RELACIÓN A LAS CONDUCTAS INFRAC­TORAS CONTEMPLADAS EN EL ART. 18.13 LIS. 365
V. TIPOS INFRACTORES. 366
1. Incumplimiento documental 366
A. Incumplimientos documentales. 36617 Índice General
B. Notas comunes a ambas conductas. 367
2. Declaración de un valor normal de mercado distinto al derivado de la documentación con ajuste valorativo. 369
3. Infracción en supuestos de exclusión de la obligación de documen­tación 370
4. Concurrencia de culpabilidad para imputar la comisión del tipo in­fractor. 370
VI. SANCIONES PREVISTAS EN EL ART. 18.13 LIS. COMPATIBILIDAD E INCOM­PATIBILIDAD CON OTRAS SANCIONES TRIBUTARIAS. 372
1. Sanciones 372
A. Incumplimiento documental sin ajuste valorativo. 372
B. Incumplimiento documental con ajuste valorativo o declara­ción de un valor diferente al valor normal de mercado resul­tante de la documentación con ajuste valorativo. 373
2. Reducciones aplicables a las sanciones impuestas. 374
3. Incompatibilidad con las sanciones previstas en el artículo 191, 192, 193 ó 195 LGT 374
4. Compatibilidad con la sanción que proceda en aplicación del artícu­lo 203 LGT.. 375
5. Retroactividad de la norma sancionadora más favorable a propósi­to del art. 18.13 LIS. 376
VI. BIBLIOGRAFÍA 378
 
ANEXOS
1. ANEXO DE LEGISLACIÓN.
1.1. LEY 27/2014, DE 27 NOVIEMBRE. LEY DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDA­DES. 379
1.2 REAL DECRETO 634/2015, DE 10 JULIO. APRUEBA EL REGLAMENTO DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES 389
1.3. CONVENIO 90/436/CEE RELATIVO A LA SUPRESIÓN DE LA DOBLE IM­POSICIÓN EN CASO DE CORRECCIÓN DE LOS BENEFICIOS DE EMPRESAS ASOCIADAS – ACTA FINAL – DECLARACIONES CONJUNTAS – DECLARA­CIONES UNILATERALES. 417
1.4 REAL DECRETO 1794/2008, DE 3 NOVIEMBRE. APRUEBA EL REGLAMEN­TO DE PROCEDIMIENTOS AMISTOSOS EN MATERIA DE IMPOSICIÓN DI­RECTA. 43518
1.5. COMUNICACIÓN DE LA COMISIÓN AL CONSEJO, AL PARLAMENTO EU­ROPEO Y AL COMITÉ ECONÓMICO Y SOCIAL EUROPEO, DE 23 DE ABRIL DE 2004, RELATIVA A LAS ACTIVIDADES DEL FORO CONJUNTO DE LA UE SOBRE LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA EN EL ÁMBITO DEL IMPUES­TO DE SOCIEDADES DESDE OCTUBRE DE 2002 A DICIEMBRE DE 2003 Y A UNA PROPUESTA DE CÓDIGO DE CONDUCTA PARA LA APLICACIÓN EFECTIVA DEL CONVENIO DE ARBITRAJE (90/436/CEE, DE 23 DE JULIO DE 1990) COM/2004/0297 FINAL 441
1.6. COMUNICACIÓN DE LA COMISIÓN AL CONSEJO, AL PARLAMENTO EU­ROPEO Y AL COMITÉ ECONÓMICO Y SOCIAL EUROPEO, DE 7 DE NO­VIEMBRE DE 2005, RELATIVA A LOS TRABAJOS REALIZADOS POR EL FORO CONJUNTO DE LAUE SOBRE LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA EN EL ÁMBITO DE LA DOCUMENTACIÓN EXIGIDA DE LAS EMPRESAS ASO­CIADAS EN LA UE 483
1.7. RESOLUCIÓN DEL CONSEJO Y DE LOS REPRESENTANTES DE LOS GOBIER­NOS DE LOS ESTADOS MIEMBROS REUNIDOS EN EL SENO DEL CONSEJO, DE 27 DE JUNIO DE 2006, RELATIVA A UN CÓDIGO DE CONDUCTA SO­BRE LA DOCUMENTACIÓN RELACIONADA CON LOS PRECIOS DE TRANS­FERENCIA EXIGIDA DE LAS EMPRESAS ASOCIADAS EN LA UNIÓN EURO­PEA (DPT UE) (2006/C 176/01). 505
1.8. COMUNICACIÓN DE LA COMISIÓN AL CONSEJO, AL PARLAMENTO EU­ROPEO Y AL COMITÉ ECONÓMICO Y SOCIAL EUROPEO, DE 26 DE JUNIO DE 2006, RELATIVA A LAS ACTIVIDADES DEL FORO CONJUNTO DE LA UNIÓN EUROPEA SOBRE PRECIOS DE TRANSFERENCIA EN EL ÁMBITO DE LOS PROCEDIMIENTOS DE PREVENCIÓN Y RESOLUCIÓN DE LITI­GIOS, Y A LAS DIRECTRICES PARA LOS ACUERDOS PREVIOS SOBRE ESOS PRECIOS EN LA UE (SEC [2007] 246) / COM/2007/0071 FINAL 525
1.9. COMUNICACIÓN DE LA COMISIÓN AL PARLAMENTO EUROPEO, AL CONSEJO Y AL COMITÉ ECONÓMICO Y SOCIAL EUROPEO, DE 4 DE JUNIO DE 2014, RELATIVA A LAS ACTIVIDADES DEL FORO CONJUNTO DE LA UNIÓN EUROPEA SOBRE PRECIOS DE TRANSFERENCIA ENTRE JULIO DE 2012 Y ENERO DE 2014, DE 4 DE JUNIO DE 2014, COM (2014) 315 FINAL 547
1.10 DECISIÓN DE LA COMISIÓN DE 26 DE ENERO DE 2015 POR LA QUE SE CREA EL GRUPO DE EXPERTOS DENOMINADO FORO CONJUNTO DE LA UE SOBRE PRECIOS DE TRANSFERENCIA (2015/C 28/05) 579
1.11 DIRECTIVA 2016/881/UE, DEL CONSEJO, DEL CONSEJO, DE 25 DE MAYO 2016. MODIFICA LA DIRECTIVA 2011/16/UE (LCEUR 2011, 346), EN LO QUE RESPECTA AL INTERCAMBIO AUTOMÁTICO OBLIGATORIO DE IN­FORMACIÓN EN EL ÁMBITO DE LA FISCALIDAD. 58319 Índice General
 
2. DOCTRINA ADMINISTRATIVA.
CONSULTAS A LA D.G.T.
 
3. ANEXO DE JURISPRUDENCIA.

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