La obra trata de analizar la figura de la responsabilidad tributaria, comentando aspectos los aspectos generales compartidos por las modalidades previstas en nuestro ordenamiento así como las cuestiones de orden procedimental, abordando igualmente la figura del sucesor.

La obra aborda la materia de la responsabilidad y sucesión desde una perspectiva de práctica administrativa, tratando de reflejar los criterios determinantes de la actuación pública en este ámbito. No pretende teorizar sobre la cuestión si no aclarar qué previsible resultado se desplegará tomando en consideración los elementos concurrentes.

NOVEDADES

◾comentario de las modificaciones legislativas actuadas por la ley 34/2015 de 21 de septiembre en el ámbito de la responsabilidad. (art.258 LGT y 43.1.e principalmente)

◾nueva orientación jurisprudencial art.42.2 LGT (emisores/receptores de facturas falsas), sustitución Vs ocultación de elementos patrimoniales; criterio de devengo como elemento de imputación temporal

◾ampliación y comentario de las novedades introducidas en el régimen de las medidas cautelares en un escenario de responsabilidad

◾comentario mejorado supuesto responsable art.43.2 ◾revisión prescripción, teoría de los periodos (jurisprudencia en este ámbito)

◾responsabilidad grupos en Impuesto de Sociedades ◾deslinde definitivo figura de sucesores y responsables

ÍNDICE GENERAL

CAPÍTULO I. RESPONSABILIDAD TRIBUTARIA . 17

I.1. FIJACION LEGAL Y TIPOS DE RESPONSABILIDAD . 21

I.1.A. Responsabilidad solidaria . 22

I.1.B. Responsabilidad subsidiaria 23

I.2. ALCANCE DE LA RESPONSABILIDAD TRIBUTARIA . 27

I.2.A. Recargos del periodo ejecutivo . 33

I.2.B. Los intereses de demora . 36

I.2.C. Las sanciones . 37

CAPÍTULO II. PROCEDIMIENTOS FRENTE A RESPONSABLES . 47

II.1. PROCEDIMIENTO PARA DECLARAR LA RESPONSABILIDAD . 47

II.1.A. Inicio del procedimiento 49

II.1.B. Trámite de audiencia 52

II.1.C. Resolución administrativa 57

II.2. PROCEDIMIENTO PARA DECLARAR LA RESPONSABILIDAD EN FASE DE LIQUIDACIÓN. 61

II.2.A. Inicio del procedimiento de derivación de responsabilidad . 62

II.2.B. Trámite de audiencia 64

II.2.C. Acuerdo de declaración de responsabilidad . 66

II.3. PROCEDIMIENTO PARA EXIGIR LA RESPONSABILIDAD 68

II.3.A. Procedimiento para exigir la responsabilidad solidaria 68

II.3.B. Procedimiento para exigir la responsabilidad subsidiaria . 70

CAPÍTULO III. LA IMPUGNACIÓN DE LA RESPONSABILIDAD TRIBUTARIA . 73

CAPÍTULO IV. MEDIDAS CAUTELARES SOBRE EL RESPONSABLE . 79

CAPÍTULO V. LA EXTINCIÓN DE LA RESPONSABILIDAD 89

V.1. EL PAGO 89

V.2. COMPENSACIÓN 93

V.3. CONDONACIÓN 94

V.4. BAJA PROVISIONAL POR INSOLVENCIA 94

V.5. LA PRESCRIPCIÓN 94

CAPÍTULO VI. ANÁLISIS DE LOS DISTINTOS SUPUESTOS DE RESPONSABILIDAD . 103

VI.1. SUPUESTOS DE RESPONSABILIDAD SOLIDARIA . 104

VI.1.A. Causantes o colaboradores en la comisión de infracción tributaria. 105

VI.1.B. Miembros de entidades sin personalidad jurídica 110

VI.1.C. Sucesores de empresas. Supuestos de sucesión efectiva 117

VI.1.D. Causantes o colaboradores en el perjuicio de la acción de cobro 128

VI.1.D.1. Causantes o colaboradores en la ocultación o transmisión fraudulenta . 135

VI.1.D.2. Incumplidores de orden de embargo 140

VI.1.D.3. Colaboradores en el levantamiento de bienes embargados –preventiva o definitivamente– o aportados en garantía 142

VI.1.D.4. Colaboradores depositarios 143

VI.1.E. Responsables en supuestos de delito contra la hacienda pública. 146

VI.1.F. Comunidades autónomas y corporaciones locales 152

CAPÍTULO VII. SUPUESTOS DE RESPONSABILIDAD SUBSIDIARIA . 155

VII.1. ADMINISTRADOR INFRACTOR 158

VII.2. ADMINISTRADOR DEL CESE . 170

VII.3. ADMINISTRADORES CONCURSALES Y LIQUIDADORES DE SOCIEDADES 181

VII.4. ADQUIRENTES DE BIENES AFECTOS LEGALMENTE AL PAGO DE DEUDAS TRIBUTARIAS 185

VII.5. REPRESENTANTES ADUANEROS . 190

VII.6. CONTRATISTAS O SUBCONTRATISTAS DE OBRAS Y SERVICIOS. 194

VII.7. RESPONSABILIDAD POR LEVANTAMIENTO DEL VELO 203

VII.8. RESPONSABLES AUTOLIQUIDACIONES SIN INGRESO . 216

CAPÍTULO VIII. OTROS SUPUESTOS DE RESPONSABILIDAD TRIBUTARIA 223

VIII.1. IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO (IVA) . 223

VIII.2. IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES ONEROSAS . 227

VIII.3. IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES (ISD) . 228

VIII.4. IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO . 228

VIII.5. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES (IRNR) . 229

VIII.6. LOS IMPUESTOS ESPECIALES (IIEE) . 230

VIII.7. EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS (IRPF) . 230

VIII.8. EL IMPUESTO DE SOCIEDADES (IS) 234

CAPÍTULO IX. SUCESIÓN TRIBUTARIA . 237

IX.1. SUCESORES DE PERSONAS FÍSICAS . 239

IX.2. SUCESORES DE PERSONAS JURÍDICAS Y ENTIDADES SIN PERSONALIDAD. 244

IX.3. PROCEDIMIENTO DE RECAUDACIÓN FRENTE A SUCESORES . 249

IX.3.A. Procedimiento frente a personas físicas . 249

IX.3.B. Procedimiento frente a entidades con o sin personalidad 255

IX.4. MEDIDAS CAUTELARES FRENTE A SUCESORES TRIBUTARIOS . 257

CAPÍTULO X. BIBLIOGRAFÍA 261