Sistema Fiscal. Casos prácticos

Sistema Fiscal. Casos prácticos

Autor: Thomson Reuters
Fecha: 28/12/2017
Duración: 970 + formato electrónico
Precio: 60.00€
57.00€ (I.V.A. Incluído)

+ IVA, sin gastos de envío

Sólo formato electronico: 31,75€ + IVA ____________________________________________________________________________________________________________

Esta publicación le va a guiar en el estudio de una parte importante de nuestro Sistema Fiscal, una materia lo suficientemente espinosa y siempre recurrente de buenas referencias a las que acudir para su análisis y comprensión. Esta obra es una de esas referencias.

Fondo y forma van de la mano resultando un contenido experto, pero con un enfoque realmente didáctico a la vez. Y es que, efectivamente, alejada de fuegos de artificios, se centra en la resolución de supuestos frecuentes dando soluciones claras.

Se estructura de una manera simple y visual, incluyendo más de quinientos casos prácticos, que son el fruto de la experiencia diaria en el ámbito profesional en el que nos movemos.

Se pone el foco en temas relacionados con las figuras impositivas más recurrentes: IRPF, IS, IP, IVA y el Régimen de Módulos.

Cada uno de los casos está estructurado con el siguiente esquema

- planteamiento

- pregunta(s) y respuesta(s), lo cual facilita su consulta cuando hay varias cuestiones que resolver.

Se incorporan las últimas novedades legislativas, al mismo tiempo que se presentan actualizados los planteamientos.

CONTENIDO

1. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS

1.1. HECHO IMPONIBLE Y NO SUJECIÓN

1. Transmisión inter vivos lucrativa. Adquisición mortis causa. 45

1.2. ASPECTOS TEMPORALES

1. Ganancia patrimonial con precio aplazado. 47

2. Imputación temporal de rentas del trabajo. 48

3. Pérdida patrimonial por posible delito de estafa, cantidad irrecu-perable por insolvencia de constructora.

4. Créditos vencidos y no cobrados. Pérdida patrimonial por deudor en concurso de acreedores.

1.3. INDIVIDUALIZACIÓN DE RENDIMIENTOS

1. Individualización de rentas en matrimonio en régimen de gananciales.

2. Individualización de rentas derivadas de cuentas bancarias. 56

3. Tributación de la renta percibida por derecho de usufructo vitali- cio de depósito bancario.

1.4. OBLIGADOS TRIBUTARIOS

1. Ausencia esporádica de territorio español. 59

2. Residencia ﬁscal en otro país. 59

3. Estancias temporales en España. 60

SISTEMA FISCAL. CASOS PRÁCTICOS

4. Doble residencia ﬁscal 61

5. Aplicación de CDI en conﬂicto de doble residencia ﬁscal 62

6. Presunción de residencia 62

7. Residencia habitual en el extranjero de titulares de cargo o empleo público 63

8. Cónyuge de funcionario en el extranjero 63

9. Traslado de residencia a paraíso ﬁscal 64

10. ¿Qué sucede cuando al aplicar las normas internas de España y de otro Estado, una persona es residente en ambos Estados? 64

11. Sucesores del causante 65

12. Cónyuge en régimen de gananciales 65

1.5. EXENCIONES

1. Indemnización por despido improcedente y premio por antigüedad 67

2. Exención y escala de las anualidades por alimentos 68

3. Exención de las prestaciones públicas por actos de terrorismo. 69 4. Exención de ayudas 70

5. Alcance de la exención por indemnización derivada de accidente laboral. ¿Están exentos los intereses? 71

6. Percepción de prestación de desempleo percibida en la modalidad de pago único por desempleado que pretende constituirse como autónomo 72

7. Prestaciones por incapacidad. Tributación 73

8. Planes de Ahorro a Largo Plazo 75

1.6. RENTAS DEL TRABAJO

1. Valoración de partes de fundador 77

2. Rentas del trabajo percibidas por funcionario de la Administración Civil del Estado 78

3. Rentas del trabajo: tratamiento a la retribución por quebranto de moneda, la reposición de fondos por diferencias en arqueo y comisiones por ventas

4. Pensión por inutilidad del régimen de clases pasivas 82

5. Remuneraciones percibidas en las relaciones laborales especiales. 83

6. Dietas en el supuesto de centros de trabajo móviles o itinerantes. 84

7. Rendimientos del trabajo percibidos por trabajos efectivamente realizados en el extranjero 85

8. Indemnización por jubilación anticipada y compensación por rescisión voluntaria de contrato de trabajo 86

9. Uso de vehículo cedido por la empresa para ﬁnes laborales y particulares 89

10. Uso de vivienda cedida por la empresa 90

11. Entrega de acciones y de opciones sobre acciones a los trabajadores 91

12. Retribuciones en especie: cesión de uso del vehículo 93

13. Retribuciones en especie: préstamo personal y educación de los hijos 95

14. Determinación del rendimiento neto de representante comercial 97

15. Determinación de rendimientos del trabajo íntegros. Examen de las dietas exentas 100

16. Cálculo de los rendimientos netos del trabajo percibidos durante el ejercicio 2017 103

17. Cálculo de los rendimientos netos del trabajo percibidos durante el ejercicio 2017 en un supuesto de movilidad geográﬁca 103

1.7. RENTAS INMOBILIARIAS

1. Fiscalidad de la vivienda 105

2. Cláusula suelo. Inmueble arrendado 111

3. Cláusula suelo. Vivienda no habitual o inmueble desocupado. 113

4. Rendimientos del capital inmobiliario en caso de parentesco . 114

5. Arrendamiento de azotea de ediﬁcio para instalar publicidad. 116

6. Imputación de rentas inmobiliarias: concesión administrativa. 119

7. Imputación de rentas inmobiliarias: plazas de garaje 120

8. Delimitación de rentas del capital inmobiliario: explotación directa de ﬁnca rústica, derecho real de servidumbre, y ﬁnca rústica en aparcería 122

9. Rentas inmobiliarias: vivienda habitual, viviendas arrendadas y participación en traspaso de local 124

10. Cláusula suelo. Deducción vivienda habitual 127

11. Cláusula suelo. Devolución en especie 130

1.8. CAPITAL MOBILIARIO

1. Reparto de dividendos en especie: entrega de inmueble 133

2. Diferentes rendimientos derivados de la tenencia de acciones. 135

3. Tributación de cartera de valores 136

4. Distribución de la prima de emisión en sociedades que no cotizan en bolsa (en 2015 y 2016) 139

5. Reducción de capital con devolución de aportaciones en sociedades que no cotizan en mercados oﬁciales 142

6. Tributación de la deuda pública 144

7. Tributación de las cuentas en participación 146

8. Tributación de los préstamos participativos 147

9. Venta de pagaré de empresa antes de su vencimiento 149

10. Transmisión de obligaciones de empresa 150

11. Rendimientos de capital mobiliario: letras, pagarés, depósitos y dividendos 153

1.9. RENTAS ACTIVIDADES ECONÓMICAS

1. Determinación del rendimiento por estimación directa simpliﬁcada 157

2. Actividades económicas: utilización privativa de bienes afectos. 160

3. Arrendamiento de negocios. Rendimientos irregulares 161

4. Cláusula suelo. Inmueble afecto a una actividad económica 162

5. Cálculo del rendimiento neto en estimación directa simpliﬁcada. Ajustes por provisiones y gastos de difícil justiﬁcación no deducibles 164

6. Régimen transitorio aplicable a los rendimientos que se vinieran percibiendo de forma fraccionada con anterioridad a 1 de enero de 2015 y tuvieran derecho a la reducción 165

7. Transmisión de licencia de autotaxi en supuesto de determinación de los rendimientos por estimación objetiva 165

8. Transmisión de elementos afectos a actividad económica 166

9. Reducción por rentas irregulares en actividades económicas 168

10. Tributación de las opciones y futuros supongan la cobertura de una operación principal realizadas en el desarrollo de la actividad económica 169

11. Tributación de premio cientíﬁco a la investigación percibido por empresario 170

12. Reducción de rendimiento por inicio de actividad económica. 171

1.10. GANANCIAS Y PÉRDIDAS PATRIMONIALES

1. Tributación de la ganancia patrimonial por la venta de inmueble adquirido en el año 1991. Venta en 2017 173

2. Tributación de la transmisión de inmueble a cambio de renta vitalicia 176

3. Ganancia patrimonial obtenida por extinción del pago de renta vitalicia 177

4. Tributación de la transmisión derecho real de usufructo temporal 178

5. Tributación de la permuta de inmuebles comparativa ejercicios 2014 a 2017 180

6. Tributación del traspaso de local negocio 181

7. Alteraciones patrimoniales: separación de empresa y ventas de títulos 183

8. Entrega de piso a cambio de renta vitalicia 184

9. Ganancia patrimonial de bien adquirido a título lucrativo y arrendado 186

10. Cálculo de la ganancia patrimonial en operaciones con opciones y futuros 187

11. Venta de vivienda con pérdidas. Compensación de rentas. IRPF/2017 188

12. Tributación en el IRPF del traspaso de fondos de inversión mobiliaria 189

13. Tributación en el IRPF del reembolso de la participación en un fondo de inversión, adquiridas en diciembre de 1992 191

14. Tributación en el IRPF de participación en fondo de inversion con residencia en un paraíso ﬁscal 194

15. Venta de acciones de sociedad de inversión con posterior compra de otras homogéneas 195

16. Transmisión de acciones cotizadas en Bolsa 197

17. Dación en pago de vivienda habitual 198

18. Venta de derechos de suscripción comparativa en 2014 y 2017. 199

19. Venta de segunda vivienda a cambio de renta vitalicia 200

RENTA GENERAL Y DEL AHORRO: INTEGRACIÓN Y COM PENSACIÓN

1. Venta de vivienda con pérdidas. Compensación de rentas. 201

2. Participaciones preferentes. Rendimientos y canje por acciones, compensación. 203

3. Integración y compensación de rentas en 2017. Saldos negativos de ejercicios anteriores. 207

4. Integración y compensación de rentas en la base imponible del ahorro en 2017: capital mobiliario con ganancias patrimoniales.

1.12. MÍNIMO PERSONAL Y FAMILIAR

1. Reducciones por hijo y nieto. 215

2. Reducciones por descendientes falleciendo uno de ellos con dere- cho a deducción.

3. Reducciones por ascendiente con discapacidad. 217

4. Reducciones por descendientes de distintas relaciones. 218

5. Prorrateo de reducciones por tributación separada. 218

6. Reducciones por discapacidad del contribuyente. 219

7. Reducciones por mínimo personal y familiar, en caso de separa- ción y con nueva pareja de hecho.

8. Reducciones por mínimo del contribuyente discapacitado y fami- liar por descendientes.

1.13. REDUCCIÓNES: PLANES DE PENSIONES Y MUTUALIDADES Y CONTRATOS DE SEGURO

1. Aportación a plan de pensiones propio y de hijo con discapaci-dad.

2. Aportación a plan de pensiones propio y de hijo con discapacidad, por quien no percibe rentas del trabajo o de actividad económica

3. Prestación del plan de pensiones a favor de una persona con dis- capacidad.

4. Reducciones aplicables en el IRPF por aportaciones y contribu- ciones a sistemas de previsión social.

5. Excesos de aportaciones a plan de pensiones y plan de previsión asegurado.

6. Tributación de las aportaciones realizadas a plan de pensiones. 231

7. Contribuyente que rescata plan de pensiones por desempleo de larga duración 232

8. Disposición de derechos consolidados en planes de pensiones de- rivados de aportaciones anteriores y posteriores a 1 de enero de 2016 .

9. Tratamiento ﬁscal del rescate de derechos consolidados de plan de pensiones en forma de pensión vitalicia o en forma de capital. 236

10. Protección patrimonial de las personas con discapacidad: planes de pensiones y Patrimonios Protegidos. Opción más ventajosa. 238

11. Aportaciones y rescate de plan de pensiones en año de jubilación 241

12. Rescate de varios planes de pensiones y de contrato de seguro con mutualidad en años diferentes 242

13. Prestaciones percibidas por beneﬁciario de contrato de seguro con mutualidad de previsión social 244

14. Prestaciones percibidas por beneﬁciario de contrato de seguro como renta vitalicia 245

15. Excesos de aportaciones a plan de pensiones y plan de previsión asegurado 248

16. Tributación de los planes de previsión social empresarial 250

17. Prestaciones percibidas de patrimonio protegido por sujeto con discapacidad 253

18. Prestaciones derivadas de contrato de seguro de renta mensual vitalicia con reversión al cónyuge en caso de fallecimiento 255

19. Reducciones de la base imponible por aportaciones a sistemas de previsión social 256

1.14. REGÍMENES ESPECIALES

1. Desarrollo de actividad empresarial en régimen de atribución de rentas 259

2. Cesión de derechos de imagen de deportista profesional 260

3. Ganancias patrimoniales por cambio de residencia 262

4. Disolución y liquidación de determinadas sociedades civiles 263

5. Ingeniero belga contratado por empresa española, opción de tri- butación para trabajadores desplazados 264

1.15. CUOTA INTEGRA, LÍQUIDA / GRAVAMEN AUTONÓMICO O COMPLEMENTARIO/ CUOTA DIFERENCIAL

1. Deducción por inversión en empresas de nueva o reciente creación 271

2. Deducción por rentas obtenidas en Ceuta y Melilla 272

3. Cuota íntegra del contribuyente del IRPF no residente, ejercicios 2015, 2016 y 2017

4. Cuota íntegra estatal de un contribuyente que satisface anualidades por alimentos, ejercicios 2015, 2016 y 2017 280

5. Deducción por doble imposición internacional: Tipo medio efectivo de gravamen 282

6. Deducción por doble imposición internacional: impuesto satisfecho en el extranjero 287

7. Deducción por maternidad. Matrimonio que adopta un niño de 6 años 290

8. Deducción por maternidad. Matrimonio que adopta un niño que cumple en el ejercicio 18 años 291

9. Deducción por maternidad. Baja por enfermedad 292

10. Deducción por maternidad. Nacimiento de un hijo a lo largo del ejercicio 293

11. Deducción por maternidad. El hijo cumple los 3 años en el ejercicio 294

12. Deducción por maternidad. Baja por enfermedad de la madre e incumplimiento de convivencia 296

13. Deducción por maternidad. Fallecimiento de la madre. Tipo de contrato. Diferencia entre derecho a deducción y al cobro anticipado

14. Deducción por maternidad: Fallecimiento de la madre 299

15. Deducción por maternidad. Percepcion de rendimientos por parte del hijo, mayores de 8.000 euros 300

16. Deducción por maternidad. Cómputo de los meses. Diferencia entre derecho a deducción y derecho a cobro 302

17. Deducción por familia numerosa o personas con discapacidad a cargo: madre perceptora de la pensión de viudedad e hijo discapacitado 303

18. Deducción por familia numerosa o personas con discapacidad a cargo: progenitores trabajadores por cuenta ajena y familia numerosa con hijo discapacitado 304

19. Deducción por hijo con discapacidad y por familia numerosa de categoría especial 306

20. Deducción por maternidad y deducción por familia numerosa o personas con discapacidad a cargo 307

2. IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

2.1. HECHO IMPONIBLE Y CONTRIBUYENTE

1. Concepto de actividad económica: actividad de arrendamiento de inmuebles.

2. Entidad patrimonial: cálculo elementos afectos y no afectos. 314

3. Obligado tributario. Sociedades mercantiles. 316

4. Obligado tributario. Uniones temporales de empresas. 316

5. Ejemplos de contribuyentes del IS. 317

6. Sociedad civil contribuyente del Impuesto sobre Sociedades. 321

7. Entidad sujeta al IS de Bizkaia y socia de sociedad civil, sujeto pasivo del IS estatal.

8. Determinación del domicilio ﬁscal de entidad con domicilio so- cial en Madrid y sucursales en Valladolid y Barcelona.

2.2. BASE IMPONIBLE. IMPUTACIÓN TEMPORAL

1. ¿Remisión a las normas contables o al resultado contable? 329

2. Diferencias entre amortización contable y ﬁscal. Ajustes por dife- rencias temporarias (2015-2017) 331

3. Venta de inmueble con pagos aplazados 332

5. Imputación de gasto en ejercicio posterior a su devengo 334

6. Regla especial de imputación temporal (diferimiento) para mi- nusvalías por transmisión de participaciones intragrupo, art.

11.10 (nueva redacción del art. 11.10 por el RD-Ley 3/2016, para PI a partir del 1 de enero 2017) 335

7. Regla especial de imputación temporal (diferimiento) para mi- nusvalías por transmisión de participaciones intragrupo, art. 11.10 (redacción anterior al Real Decreto Ley 3/2016, art. 11.10 LIS aplicable en 2015 y 2016) 338

2.3. AMORTIZACIONES

1. Régimen transitorio de amortizaciones tras la ley 27/2014 341

2. Amortización degresiva de vehículo en funcionamiento desde el mes de enero 342

3. Amortización de máquina usada en más de un turno de trabajo. 343

4. Amortización de bien mueble adquirido mediante leasing 345

5. Amortización en 2015, 2016 y 2017 de activos intangibles: marca comercial y concesión administrativa 346

6. Amortización en 2015 y 2016, de activos intangibles: derechos de traspaso 348

7. Libertad de amortización en gastos de I+D 349

8. Libertad de amortización para inversiones de escaso valor 351

9. Amortización de inmovilizado material en el que se realizan mejoras 352

10. Amortización de elemento usado 355

11. Amortización de equipo sanitario por el sistema de números dígitos 356

12. Coeﬁciente máximo y mínimo de amortización en el método de tablas 358

13. Libertad de amortización aplicada por sociedad anónima laboral. Art. 12.3 LIS 359

2.4. PÉRDIDAS POR DETERIORO DE VALOR

1. Pérdida por deterioro del crédito de deudor con el que se continúan relaciones comerciales 363

2. Pérdida por deterioro del crédito adeudado por SA creada por Ayuntamiento 364

3. Pérdida por deterioro de créditos por posibles insolvencias con base en una estimación global del riesgo 366

4. Provisión por deterioro de valor de existencias.

5. Pérdidas por deterioro de valor de créditos (Entidades de Derecho 367 Público). 368

6. Pérdidas por deterioro de valor de créditos, estimaciones globales y posterior comprobación administrativa.

7. Deterioro de valor de inmovilizado material. 369

8. Fondo de comercio y activo intangible sin vida útil deﬁnida en 2016.

2.5. PROVISIONES Y OTROS GASTOS

1. Provisión para cubrir devoluciones de ventas y gastos accesorios a ellas.

2. Tratamiento ﬁscal de la provisión por operaciones comerciales por contratos onerosos.

3. Riesgos derivados de garantías de reparación y revisión de venta de ordenadores.

4. Provisiones relativas a retribuciones a largo plazo al personal. 376

5. Provisión por transacciones con pagos basados en instrumentos de patrimonio.

2.6. GASTOS NO DEDUCIBLES

1. Donativos realizados por obligación contractual. 379

2. Indemnización por desalojo abonada de forma voluntaria. 379

3. Obsequio de participaciones de lotería nacional. 381

4. Multas de tráﬁco. 381

5. Pago de liquidación derivada de atuaciones inspectoras. 383

6. Celebración de convención de vendedores. 384

7. Indemnización pactada con la empresa por fallecimiento en accidente laboral.

8. Obsequios a socios. 386

9. Gastos de promoción. 386

10. Penalización contractual. 388

11. Base imponible previa. Ajustes por gastos no deducibles e imputación temporal.

2.7. LIMITACIÓN A LA DEDUCIBILIDAD DE LOS GASTOS FI NANCIEROS

1. Limitaciones en gastos ﬁnancieros. Leverage Buy Out 397

2.8. REGLAS DE VALORACIÓN

1. Transmisión a título lucrativo de elemento patrimonial. 399

2. Permuta no comercial. 401

3. Permuta comercial. 401

4. Aportaciones no dinerarias. 402

5. Separación de socios. 403

6. Elementos patrimoniales transmitidos a los socios: reducción de capital con devolución de aportaciones en metálico.

7. Elementos patrimoniales transmitidos a los socios: distribución no dineraria de beneﬁcios.

8. Reparto de la prima de emisión. 405

9. Operaciones vinculadas. 406

10. Operaciones vinculadas: Método de coste incrementado. 408

2.9. REDUCCIONES

1. Reducción de las rentas procedentes de determinados activos in- tangibles 411

2. Cálculo de la reserva de capitalización 412

3. Reserva de capitalización 414

4. Empresa de Reducida Dimensión: Reservas de capitalización y de nivelación 416

5. Compensación de bases imponibles negativas y reserva de capita- lización 419

6. Cálculo del incremento de fondos propios: primas de emisión, reservas de capitalización y nivelación. Cumplimiento de las con- diciones en ejercicios posteriores 420

7. Límites a la compensación de bases imponibles negativas 422

8. Pérdida del derecho a la compensación 423

9. Plazo para la compensación de bases imponibles negativas 423

2.10. ELIMINACIÓN DE LA DOBLE IMPOSICIÓN

A) Dividendos y plusvalías (art. 21 LIS)

1. Transmisión de la participación: requisito de participación signi- ﬁcativa [21.1 a) LIS] y del previo gravamen [21.1 b) LIS] en alguna o algunas de las entidades indirectamente participadas (21.3 LIS) 425

2. Entidad holding interpuesta. Incumplimiento del requisito de participación signiﬁcativa en la entidad indirectamente participada 429

3. Exención parcial: Incumplimiento del requisito del art. 21.1 a)

LIS respecto de alguna o algunas de las entidades indirectamente participadas 432

4. Exención parcial: Incumplimiento de los requisitos del art. 21.1

a) y b) LIS respecto de alguna o algunas de las entidades indirec- tamente participadas 435

5. Transmisión de participaciones: exención parcial: análisis requisi-

tos de participación y de tributación 442

6. Transmisión de participaciones. Límite a la exención de la renta positiva obtenida: Corrección de valor deducible previa a la transmisión (DT 19.ª1 LIS) 7. Plusvalía por transmisión de la participación. Cumplimiento del requisito del previo gravamen únicamente en una de las entidades no residentes 448

8. Transmisión de la participación. Incumplimiento del requisito del 21.1 a) LIS respecto de alguna o algunas de las entidades indirectamente participadas. (B residente y holding; 3 entidades

de segundo o ulterior nivel residentes en España, C, D y E). 449

9. Transmisión de la participación. Incumplimiento de los requisitos del 21.1 a) y b) LIS respecto de alguna o algunas de las entidades indirectamente participadas. (B holding; 4 entidades de segundo o ulterior nivel residentes y no residentes en España, C, D, E y F) 451

10. Transmisión de la participación. Incumplimiento del requisito

21.1 b) LIS respecto de alguna o algunas de las entidades indirec-tamente participadas. (B no holding y 4 entidades de segundo o ulterior nivel residentes y no residentes en España, C, D, E y F). 453

11. Transmisión de participación de entidad no residente en España: cumplimiento del requisito del previo gravamen en todos los ejercicios de tenencia de la participación: exención total (21.3 LIS). 455

12. Transmisión de participación de entidad no residente en España: requisito del previo gravamen cumplido en alguno de los ejercicios de tenencia de la participación: exención parcial [21.3 a) y b)

LIS] 457

13. Restricción a la integración de rentas negativas: art. 21.6 LIS (re- dacción por el Real Decreto Ley 3/2016, para PI que se inicien a

partir del 1 de enero 2017) 461

14. Límites a la integración de rentas negativas: pérdida en transmi- sión de participaciones, minorada en plusvalía previa y exenta in- tragrupo, art. 21.6 LIS (redacción anterior al Real Decreto Ley

3/2016, 21.6 LIS aplicable en 2015 y 2016) 463

15. Dividendos con deducción 30.2 LIS 2004 (hasta 2014 inclusi- ve) previos a la minusvalía por transmisión de la participación

(DT19.ª2 LIS) 465

16. Dividendos con deducción 30.1 LIS 2004 previos a la minusvalía por transmisión de la participación (21.7 LIS antes y después del

Real Decreto Ley 3/2016) 467

17. Dividendos 2008 exentos previos a la minusvalía por transmi- sión de la participación (21.6 y 7, antes y después del RDLey

3/2016) . 470

18. Dividendos 2008 no exentos previos a la minusvalía por transmi- sión de la participación (21.7, antes y después del Real Decreto

Ley 3/2016) 472

19. Dividendos desde 2009 exentos previos a la minusvalía por trans- misión de la participación (21.6 y 7 LIS, antes y después del Real Decreto Ley 3/2016) 474

20. Dividendos no exentos previos a la minusvalía por transmisión de la participación (21.7, antes y después del Real Decreto Ley

3/2016) . 476

21. Dividendos de paraíso ﬁscal con deducción 31 y 32 LIS previos a la minusvalía por transmisión de la participación (32.7 LIS, antes

y después del Real Decreto Ley 3/2016) 478

B) Rentas obtenidas de Establecimientos Permanentes en el ex tranjero (art. 22 LIS)

1. Transmisión del establecimiento permanente en 2016 (22.2 LIS). Rentas negativas netas en el momento de la transmisión y beneﬁcios en los PI anteriores. Resultado de la transmisión: minusvalía ﬁscal y plusvalía contable. Ajuste negativo.

2. Transmisión del establecimiento permanente (22.2 LIS). Rentas positiva netas exentas en el momento de la transmisión (beneﬁcios > pérdidas en los PI anteriores). Resultado de la transmisión: minusvalía ﬁscal minorada (2016) y minusvalía contable. Ajuste positivo. Desde 2017 las rentas negativas por la transmisión de establecimiento permanente no se integran en la base imponible.

C) Deducción por doble imposición jurídica (art. 31 LIS)

1. Deducción por doble imposición internacional. Comparativa del

31.2 TRLIS 2004 y 31.2 LIS: Exceso de impuesto no objeto de deducción considerado gasto deducible.

2. Dividendos de paraíso ﬁscal con deducción 31 y 32 LIS previos a la minusvalía por transmisión de la participación (32.7 LIS, antes y después del Real Decreto Ley 3/2016).

D) Deducción por doble imposición económica internacional

(art. 32 LIS)

1. DT23.4 LIS. Deducciones pendientes de practicar a 1 de enero de 2015 Compensación sin límite de tiempo al tipo de gravamen vigente en el período impositivo de compensación.

2. Dividendos procedentes de ﬁliales en el extranjero. Aplicación conjunta de la deducción por doble imposición internacional (31 LIS) y por doble imposición económica internacional (32 LIS). Suﬁciencia en CI para la deducción y no exceso de impuesto en el extranjero que no es objeto de deducción.

3. Depreciación de la participación con ocasión de la distribución de dividendos (reservas tácitas en el valor de adquisición de par- ticipación). (art. 32.7 y DT23.2 LIS). Deducción por doble im- posición económica 32 LIS. Pérdida en la transmisión posterior (minoración, 32.7 LIS). A partir de 2017 las rentas negativas por transmisión de participación dejan de ser deducibles (se deroga el 32.7 LIS).

4. Art. 32.1 LIS. Requisito de la tenencia ininterrumpida de la par- ticipación durante 1 año. Cómputo de la tenencia temporal 510

5. El Art. 32.3 LIS. La deducibilidad del impuesto subyacente de entidades de segundo y ulterior nivel. Requisito de participación indirecta signiﬁcativa por el contribuyente (32.3 LIS) frente al requisito de participación signiﬁcativa entre las entidades partici-

padas de diferentes niveles (32.3 TRLIS 2004) 512

6. Art. 32.3 LIS. Filial de primer nivel sociedad holding no residente que obtiene plusvalía por la transmisión de su participación en entidad no residente con cargo a la cual distribuye dividendos al contribuyente: no deducción del impuesto subyacente respecto de

este dividendo 519

7. Art. 32.4 LIS. Exceso del impuesto subyacente que no es objeto de deducción no tiene la consideración de gasto ﬁscalmente dedu-

cible, sin perjuicio del 31.2 LIS 521

8. Art. 32.1 LIS. Ámbito de aplicación. Entidad de primer nivel re- sidente y entidad de segundo nivel no residente. No resulta de aplicación el 32 LIS por los dividendos de la entidad de 1er nivel aunque se correspondan con dividendos de la entidad de segundo

nivel 523

9. Art. 32.1 LIS. Ámbito de aplicación. Ausencia de participación signiﬁcativa en la entidad de primer nivel y participación signi- ﬁcativa en la entidad de segundo nivel no residente en la que se originan los beneﬁcios repartidos por la entidad de primer nivel al contribuyente. No aplicación del 32 LIS (interpretación del 32.3 LIS) 524

10. Dividendos de paraíso ﬁscal con deducción 31 y 32 LIS previos a la minusvalía por transmisión de la participación (32.7 LIS, antes y después del Real Decreto Ley 3/2016) 525

2.11. BONIFICACIONES Y DEDUCCIONES

1. Boniﬁcaciones por rentas obtenidas en Ceuta y Melilla 529

2. Boniﬁcación por actividades de prestación de servicios públicos locales 530

3. Boniﬁcación del Impuesto sobre Sociedades de las rentas deriva- das de la prestación del servicio de tratamiento de residuos sólidos

urbanos 532

4. Deducción por producciones españolas de largometrajes cinema- tográﬁcos y series audiovisuales 533

5. Deducción por creación de empleo.

6. Deducción por creación de empleo para trabajadores discapacita- 535

dos. 536

7. Deducción por gastos e inversiones realizadas en actividades de I+D.

8. Deducción en I+D de proyecto ﬁnanciado parcialmente con una subvención.

9. Aplicación de la deducción en I+D, comparativa de dos situacio- nes: media de gastos en ejercicios anteriores superior a la del año o inferior.

10. Cálculo de la base de la deducción por Innovación Tecnológica. 542

11. Beneﬁcios ﬁscales por IT en la inversión en elaboración de mues- trario textil.

12. Aplicación del art. 39 LIS. Normas comunes en las deducciones. Límite conjunto (regla general).

13. Aplicación del art. 39 LIS. Normas comunes en las deducciones. Límite conjunto (regla especial actividades de I+D).

2.12. INCENTIVOS FISCALES PARA LAS EMPRESAS DE REDUCI DA DIMENSIÓN

1. Determinación de la cifra de negocios en grupos de entidades. Art. 101.3 LIS.

2. Libertad de amortización. Variaciones en la plantilla dentro de los 48 meses que establece el art. 102.1 LIS.

3. Libertad de amortización en ERD. Regularización por incumpli- miento de la obligación de incrementar o mantener la plantilla. Ajustes extracontables y consecuencias.

4. Reserva de nivelación de bases imponibles. ERD. 554

5. Tratamiento conjunto de las pérdidas por deterioro derivadas del riesgo de insolvencias, en régimen general y en régimen de ERD (Régimen LIS/2014).

6. Libertad de amortización con creación de empleo. Cálculo del promedio de plantilla, (Régimen LIS/2014).

7. Libertad de amortización con creación de empleo. Cumplimiento de requisitos temporales, (régimen LIS/2014).

8. Amortización acelerada y libertad de amortización inmovilizado material (Régimen LIS/2014).

9. Amortización acelerada inmovilizado material e intangible (Régimen LIS/2014) 560

2.13. RÉGIMEN DE LAS ENTIDADES PARCIALMENTE EXENTAS

1. Entidades parcialmente exentas: ámbito subjetivo 563

2. Liquidación del IS correspondiente a Colegio de arquitectos (ejercicio 2017) 565

3. Liquidación del IS correspondiente a Asociación de Balonmano (ejercicio 2017) 567

2.14. RÉGIMEN DE LOS CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FI NANCIERO

1. Cálculo del gasto contable y ﬁscal en compra de maquinaria me- diante contrato de leasing 571

2.15. PAGOS A CUENTA

1. Cálculo del pago fraccionado en el IS ejercicio 2017, primera mo- dalidad 573

2. Cálculo del pago fraccionado en el IS ejercicio 2017, segunda modalidad, INCN en los 12 meses anteriores inferior a 10 millo-

nes de euros 574

3. Cálculo del pago fraccionado ejercicio 2017, segunda modalidad, INCN en los 12 meses anteriores superior a 10 millones de eu-

ros 575

2.16. DECLARACIÓN Y OBLIGACIONES FORMALES

1. Plazo de declaración en el supuesto de disolución y liquidación de entidad 577

2. Periodo impositivo en el supuesto de modiﬁcación del ejercicio social 579

3. Disolución y liquidación de la entidad 580

4. Liquidación del IS correspondiente a Fundación (ejercicio 2017) 581

5. Liquidación del IS correspondiente a ONG (ejercicio 2017) 585

3. IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO

3.1. BASE IMPONIBLE

1. Usufructo temporal de acciones y vitalicio de vivienda 591

2. Valoración a efectos del IP de rentas vitalicia y temporal 595

3. Valoración a efectos del IP de seguro de vida 597

4. Valores representativos de la cesión a terceros de capitales propios no negociados en mercados organizados 598

5. Bienes inmuebles vendidos con aplazamiento en el precio o con reserva de dominio 599

3.2. DEUDA TRIBUTARIA

1. Límite conjunto de las cuotas íntegras del IRPF e IP 603

3.3. GESTIÓN

1. Liquidación del IP: valoración de bienes inmuebles urbanos y rús- ticos, actividad empresarial, depósitos bancarios, obligaciones y acciones, coches, joyas y obras de arte, seguros de vida y deudas. 605

IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO

4.1. HECHO IMPONIBLE EN OPERACIONES INTERIORES

1. Condición de empresario o profesional: arrendamiento realizado por ayuntamiento 623

2. Traspaso de local de negocios 623

3. Entrega efectuada por una Cooperativa de Viviendas 624

4. Reversión de terrenos, ¿está sujeta a IVA? 625

5. Inmuebles a la venta, objeto de arrendamiento y que continúan en expectativa de venta. 627

6. Adquisición de terrenos por un Ayuntamiento, y adjudicación por éste de derechos de aprovechamiento urbanístico 628

SISTEMA FISCAL. CASOS PRÁCTICOS

7. Tratamiento en el IVA de cesión gratuita por parte de Ayunta- miento de parcela adquirida mediante permuta a una Adminis- tración autonómica 629

8. Constituye una prestación de servicios la venta de tarjetas de telefonía 631

9. ¿En qué concepto tributa en el IVA un contrato de arrendamiento ﬁnanciero? 632

10. Consideración a efectos del IVA de la comercialización de un pro- grama o plan de adelgazamiento con entrega de documentación.

11. ¿Están sujetos al IVA los servicios de transporte de viajeros efec- tuados por asociación a sus socios? 634

12. Sujeción al IVA de actividades prestadas por entidad municipal que recibe como contraprestación un precio público 636

13. Sujeción al IVA de la entrega por entidad bancaria de televisor a cambio de hacer un depósito 637

14. ¿Está sujeta al IVA la cesión de patente? 637

15. Tratamiento en el iva de préstamo concedido por particulares a empresa 638

16. Tratamiento en el IVA de actividades de promoción de la investi- gación realizadas por fundación 639

17. Tratamiento en el IVA de arrendamiento de ﬁnca rústica para ins- talación de parque eólico 640

18. ¿Es necesario, a efectos de la no sujeción al IVA, que en la trans- misión de un negocio el adquirente continúe desarrollando la misma actividad? 641

19. ¿Está sujeta al IVA la transmisión de inmueble, ordenada por sen- tencia judicial a favor de copropietario que ejerció derecho de re-

tracto? 642

20. ¿Están sujetos al IVA los servicios prestados a título gratuito por sociedad anónima de capital público ﬁnanciada con cargo a sub- venciones? 643

4.2. HECHO IMPONIBLE EN ADQUISICIONES Y ENTREGAS INTRACOMUNITARIAS

1. Caliﬁcación de determinadas operaciones 645

2. Delimitación del concepto adquisición intracomunitaria de bienes: operaciones asimiladas 646

3. Caliﬁcación de determinadas operaciones intracomunitarias 647

4. Adquisición de un bien cuya entrega ya hubiese tributado en otro

país por el régimen especial de bienes usados, objetos de arte, an tigüedades y objetos de colección. 651

5. Declaraciones-liquidaciones a presentar por empresa que realiza adquisición intracomunitaria.

6. Encargo y adquisición de casco de buque a empresa italiana, con materiales necesarios aportados por el astillero español.

7. Tratamiento en el IVA de venta por particular de automóvil a ciudadano francés.

4.3. HECHO IMPONIBLE EN IMPORTACIONES

1. Consideración de «importación». 657

2. Importación de bienes. Devolución del IVA soportado en España por empresa portuguesa.

3. Entrada de mercancía en territorio español, procedente de Corea, adquirida a proveedor holandés ¿da lugar a una importación de bienes?.

4.4. EXENCIONES EN OPERACIONES INTERIORES

1. Concepto de primera entrega de ediﬁcación. 661

2. Ejecuciones de obra a efectos del IVA. 663

3. Transmisión de ediﬁcación antes de terminada su construcción. 665

4. Arrendamiento de vivienda rural, sin prestación de servicios com- plementarios.

5. Depósito de tierra en terrenos arrendados a una sociedad. 667

6. Exención del arrendamiento de viviendas destinadas al acogi- miento de inmigrantes.

7. Derecho de aprovechamiento de inmueble por turno o multipro- piedad.

8. Constitución o transmisión de derecho real de goce o disfrute. 671

9. Constitución de derecho real de usufructo. 672

10. El arrendamiento ﬁnanciero (Leasing) de inmuebles. 673

11. Exenciones en operaciones interiores. Entrega de terrenos. 676

12. Interpretación del concepto de rehabilitación de vivienda a efec- tos de la exención de entregas de ediﬁcaciones.

13. Exención de la entrega de medicamentos para ser consumidos fuera de los establecimientos hospitalarios 681

14. Exención en el IVA de los informes médicos periciales 682

15. Realización de ensayos clínicos con el ﬁn de experimentar medi- camentos 686

16. Exención en el IVA de servicios prestados por los dietistas-nutri- cionistas 687

17. Exención en el IVA de servicios prestados por recogida, aislamiento y conservación de células madre 688

18. ¿Están exentos del IVA los servicios prestados por fundación a personas con necesidades especiales? 689

19. Exención de guarderías sitas en parques infantiles 691

20. Consorcio dedicado a actividades culturales 692

21. Exención de los servicios de autoescuelas de conducir 692

22. Contratos de renta vitalicia 694

23. Exención de los intereses de un aplazamiento de precio 695

24. Concesión de préstamos a través de internet 696

25. ¿Está exenta de IVA la prestación de cursos de formación por aso- ciación profesional? 697

26. Alcance de la exención de la prestación de cursos de formación y reciclaje profesional 700

27. ¿Están exentas del IVA las prestaciones y operaciones realizadas por Club Náutico, entidad sin ánimo de lucro pero que no ha

solicitado el reconocimiento de entidad de carácter social? 702

28. ¿Son operaciones sujetas y no exentas de IVA las de repercusión de las primas de seguro a los colegiados por su Colegio Profesional?

29. ¿Están exentas de IVA las operaciones como comisionista de seguros que va a comenzar a realizar una cooperativa para sus socios?. 30. ¿Están exentos de IVA los servicios de asesoramiento, negocia- ción y gestión de créditos hipotecarios y demás productos ﬁnan-

cieros? 709

31. ¿Están exentos del IVA los servicios de adaptación y traducción de obras literarias para empresas editoriales prestados por una enti-

dad mercantil? 715

32. Tratamiento en el IVA de actividades de gestión de servicio pú- blico de titularidad municipal, prestadas por entidad mercantil

pública 716

33. Exención en el IVA de servicios de publicidad y de subarriendo

de oﬁcina prestados por federación a sus asociados mediante una

contraprestación especíﬁca. 718

34. Exención en el IVA de las operaciones de conﬁrming. 719

4.5. EXENCIONES EN LAS EXPORTACIONES DE BIENES Y OPERACIONES ASIMILADAS

1. ¿Está exento del IVA el suministro de comidas y bebidas a bordo de aeronaves de compañía aérea en el trayecto de Nueva York a Madrid?.

2. Tributación del IVA de los servicios de restaurante que se pres- tan a bordo de ferry entre España y distintos puertos del Reino Unido.

3. Servicios de transporte, cuyo trayecto transcurre de forma íntegra en territorio español, prestados por compañías aéreas extranjeras.

4. Exención de los servicios de alojamiento de la tripulación de las aeronaves.

5. Adquisición efectuada por un turista que permanece en España más de cuatro meses.

6. Alquiler de ediﬁcio a un Estado extranjero para la instalación de una oﬁcina turística.

7. Servicios sobre bienes muebles adquiridos en España por una em- presa extranjera.

8. Obras en vía pública para el acceso a una Embajada. 725

9. Reparación de un vehículo propiedad de un extranjero. 726

10. Entrega de bienes a Cruz Roja. 726

4.6. EXENCIONES EN ENTREGAS INTRACOMUNITARIAS

1. Exenciones en entrega intracomunitaria de bienes. Entrega de medios de transporte nuevos.

2. Exenciones en entrega intracomunitaria de bienes. Entrega a suje- to sometido al REAGP.

3. Exenciones en entrega intracomunitaria de bienes. 730

4. Exenciones en entrega intracomunitaria de bienes. Transferencia de bienes a Estado miembro para la afectación a necesidades en ese Estado.

5. Exención en entregas de bienes destinadas a otro Estado miembro 732

6. Exención en entregas intracomunitarias de bienes 733

7. Exención en las operaciones asimiladas a las entregas de bienes. 734

8. Bienes no expedidos ni transportados a otro Estado miembro. 734

4.7. EXENCIONES EN ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS

1. Exenciones en adquisición intracomunitaria de bienes. Adquisi- ciones realizadas por un no establecido 737

2. Exenciones en adquisición intracomunitaria de bienes. Adquisi- ciones de muestras gratuitas sin valor comercial 738

3. Exenciones en adquisiciones intracomunitarias de bienes. Opera- ciones triangulares 738

4. Adquisición a empresa de otro país comunitario de todo su patri- monio 740

5. Adquisición en país comunitario de plasma sanguíneo 740

6. Adquisición de equipo sanitario 740

7. Adquisición de bienes que se introducen en una zona franca 741

8. Adquisición de animales de laboratorio 741

9. Operaciones triangulares 741

4.8. EXENCIONES EN IMPORTACIONES

1. Exenciones en importaciones. Bienes de entrega interior exenta. Buques y objetos para ser incorporados a ellos. Prestaciones de servicios relacionados con las importaciones 743

2. Exenciones en importaciones. Bienes de entrega interior exenta. Aeronaves y objetos para ser incorporados a ellas 744

3. Exenciones en importaciones. Bienes personales. Por traslado de residencia habitual 745

4. Exenciones en importaciones. Bienes personales. Por causa de herencia 748

5. Exenciones en importaciones. Bienes de empresarios 748

6. Exenciones en importaciones. Animales, sustancias, bienes desti- nados a la investigación y bienes con ﬁnes sanitarios y farmacéuticos 749

7. Exenciones en importaciones. Bienes destinados a organismos caritativos o ﬁlantrópicos 750

8. Exenciones en importaciones. Bienes con ﬁnes de promoción co mercial. Documentos 751

9. Exenciones en importaciones. Objetos de colección o de arte. 752

10. Exenciones en importaciones. Reimportación 752

11. Exenciones en importaciones. Doble imposición 753

12. Importación de sangre 754

13. Importación de bienes personales 754

14. Importación de sellos conmemorativos 756

15. Reimportación de mercancías rechazadas por defectuosas 757

4.9. LUGAR DE REALIZACIÓN EN ENTREGAS DE BIENES Y PRESTACIONES DE SERVICIOS

1. Tratamiento en el IVA de venta de juguetes a particulares a través de internet desde China 759

2. Lugar de localización en el IVA de entrega bienes que han de ser objeto de instalación o montaje 760

3. Lugar de tributación del IVA en supuesto de empresario holandés que realiza ventas a distancia con destino a España 760

4. Lugar de tributación de entrega de bienes que realiza sociedad a entidad alemana, en territorio de aplicación del IVA español, para instalación de bienes de equipo de entidad establecida en territorio español 762

5. Lugar de tributación del IVA en supuestos de entregas de bienes muebles corporales objeto de expedición o transporte 763

6. Lugar de tributación del IVA en supuesto de entrega de mercan- cías a empresa española establecida en Canarias, con diferentes

lugares de inicio del transporte 764

7. Lugar de tributación del IVA en supuesto de entrega de mercan- cías a empresa establecida en territorio de aplicación, y que deben

ser entregadas en la Ciudad de Melilla 764

8. Lugar de realización de prestación de servicio para empresa española cuya sede radica en territorio de aplicación 765

9. Lugar de realización de prestación de servicio por empresa holandesa con EP en España 766

10. Lugar de realización de prestación de servicio de transporte de pasajeros en autobús, con las siguientes etapas: Alemania-Fran-

cia-España-Portugal 767

11. Lugar de realización de prestación de servicio de restauración en crucero por la UE cuyo lugar de inicio es Valencia 768

12. Lugar de realización de prestación de servicio de arrendamiento a

corto plazo de buque por empresa alemana a empresa andaluza . 768

13. Lugar de tributación del IVA en supuesto de servicio de manteni- miento de un programa informático vía telemática a un cliente en Melilla 769

14. Lugar de tributación del IVA en supuesto de servicios de direc- ción técnica prestados a empresas residentes en otros Estados miembros de la UE, que no tienen vínculos de conexión con el territorio de aplicación del IVA español, ni los inmuebles están

ubicados en tal territorio 770

15. Lugar de tributación del IVA en supuesto de entidad domiciliada en España que contrata los servicios de una sociedad domiciliada

en Brasil para que la asesore 771

16. ¿Puede considerarse establecimiento permanente, un almacén que

sirve para gestionar la entrega física de mercancías? 771

17. Lugar de tributación de servicios de almacenamiento de congelados en almacén frigoríﬁco 772

18. Lugar de tributación en el IVA de servicios de asistencia técnica en ejecución de obra civil y eléctrica de un parque eólico en Uruguay

19. Lugar de tributación en el IVA de contrato de arrendamiento de planta industrial situada en Arabia Saudí, entre dos entidades es- tablecidas en el territorio de aplicación del IVA español 774

20. Lugar de tributación en el IVA de organización de evento (con- greso, feria y cena de gala) en territorio de aplicación español, por

entidad establecida en Reino Unido 775

21. Lugar de tributación en el IVA prestación de servicios por aboga- do que presta servicios de asesoría jurídica a beneﬁciarios, perso-

nas físicas, norteamericanos, por herencia causada en España. 776

4.10. DEVENGO

1. Devengo del IVA en los arrendamientos 777

2. Devengo del impuesto. Transmisiones entre comitente y comisionista 777

3. Devengo. Régimen general 779

4. Devengo en adquisición de vivienda mediante contrato privado luego elevado a escritura pública 781

5. Devengo en venta con pacto de reserva de dominio 782

6. Devengo en el supuesto de existencia de un contrato estimatorio 782

7. Devengo en el caso de ejercicio de la actividad de la abogacía. 783

8. Devengo en las importaciones de bienes 784

9. Devengo en adquisiciones intracomunitarias de bienes 784

10. ¿Cuándo se produce el devengo del IVA en entrega de una ﬁnca en curso de urbanización a la fecha de otorgamiento de la escri-

tura? 784

11. ¿Cuándo se produce el devengo del IVA en la constitución de un derecho de superﬁcie que tiene como contraprestación el pago de cánones periódicos? 786

12. La Administración exige, junto con la certiﬁcación de obra, la expedición de una factura. ¿Cuánto se produce el devengo? ¿Qué efectos produce la factura anterior al devengo? 787

4.11. BASE IMPONIBLE

1. Base imponible del IVA en los arrendamientos 789

2. Inclusión en la base imponible de un contrato de seguro contrata

do por una empresa en favor de un cliente 791

3. Base imponible en el supuesto de haberse utilizado envases reutilizables 792

4. Base imponible mediando descuentos practicados a consumidores ﬁnales 793

5. Consideración de los suplidos 794

6. Adquisición de bienes por un precio único 794

7. Base imponible en transmisiones de bienes del comitente al comi- sionista 795

8. Base imponible en transmisiones de bienes del comisionista al co- mitente 796

9. Transporte hasta el primer lugar de destino 797

10. Reimportaciones de bienes exportados temporalmente fuera de la Unión Europea 797

11. No inclusión en la base imponible de determinadas indemniza- ciones 798

12. Contraprestación recibida con motivo de una expropiación 799

13. Indemnizaciones derivadas de las «horas de espera» de los transportistas 800

14. Indemnizaciones abonadas a una comunidad de propietarios por

una empresa de construcción 800

15. Cálculo de la base imponible del IVA en operaciones con recargo por ﬁnanciación por aplazamiento 801

16. ¿Forman parte de la base imponible del IVA las indemnizaciones abonadas por Junta de compensación a propietarios de terrenos

por demolición de ediﬁcaciones? 802

17. Modiﬁcación de la base imponible del IVA respecto a unos créditos adeudados o aﬁanzados por Entes Públicos 804

18. Reducción de la base imponible por insolvencia de la empresa. 805

19. Cálculo de la base imponible de las ventas efectuadas con des- cuentos a trabajadores de la empresa y empleados por otras enti-

dades del mismo grupo 806

20. Tratamiento ﬁscal en el IVA a cantidades satisfechas en concepto de cobertura de déﬁcit en concesión del servicio de transportes.

21. Base imponible en el IVA en venta realizada con descuento y envases reutilizables 811

22. ¿Debe incluirse el importe de indemnización por pérdidas en pro- ducción agraria, en la base imponible del IVA? 811

23. Tratamiento en el IVA de cuantía percibida por indemnización

por daños y perjuicios y renuncia a formular reclamación 812

24. ¿Tiene repercusión en la base imponible del IVA el descuento en arrendamiento de local? 813

25. ¿Se incluye en la base imponible del IVA las tasas abonadas al Registro de Patentes y marcas? 814

26. Tratamiento en el IVA de reserva de vivienda para la familia, por constructor 815

27. Adquisición intracomunitaria de productos envasados con des- cuentos por previo pago 816

28. Adquisición intracomunitaria: operaciones denominadas «transfer» 818

29. Adquisición de bienes en Francia por sucursal establecida en Es-

paña perteneciente a grupo internacional 819

30. Base imponible en adquisición intracomunitaria de bienes 820

31. ¿Debe incluirse el transporte en la base imponible en el caso de una mercancía se transporta en régimen de tránsito externo desde Amsterdam a Huelva donde se realizará la importación? 821

4.12. DEDUCCIONES

1. Limitaciones del derecho a deducir en adquisición de automóviles 825

2. Prorrata general, empresa dedicada a la explotación de máquinas de juego 826

3. Aplicación de la regla de prorrata general en el IVA 827

4. Prorrata especial 836

5. Adquisición de obras de arte para el inmovilizado de una empresa 838

6. Regla de prorrata y regularización de las deducciones provisionales practicadas 839

7. Deducción del IVA soportado por la adquisición en nuda propiedad de un local 841

8. Deducción del IVA por parte de un Consorcio en el que se han delegado las competencias ejercidas por otro precedente 842

9. Deducción de cuotas por el importe satisfecho a empresa contra- tada para prestación de servicio de comedor a empleados gratuita-

mente 843

10. Nacimiento del derecho a la deducción en las importaciones . 845

11. Deducción del IVA con posterioridad a haber presentado la declaración de cese en la actividad 846

12. Deducción del IVA mediando en operaciones anteriores conductas fraudulentas 847

13. Deducción del IVA por servicios de desplazamientos de consejeros 848

14. Regularización de deducciones por bienes de inversión 849

15. Regularización de deducciones por bienes de inversión, con venta de la maquinaría durante el período de regularización 851

16. Regularización de deducciones por bienes de inversión, con venta del inmueble durante el período de regularización 853

17. Deducciones de cuotas del IVA soportadas antes del inicio de ac- tividad económica, y regularización 854

18. Deducciones de cuotas del IVA soportadas antes del inicio de ac- tividad económica, y regularización y deducción complementaria subsiguiente deducción complementaria por adquisición de ediﬁ- cación 855

19. Prorrata del IVA en sectores diferenciados de la actividad 858

20. Prorrata del IVA en sectores diferenciados: actividades de servicios funerarios, seguros y transporte de enfermos 860

4.13. SII INFORMACIÓN

1. ¿Cuándo hay que enviar los registros de facturación a la AEAT?. 863

2. ¿Cómo se registran las operaciones sometidas al régimen especial del criterio de caja (RECC) a través del SII? 864

3. ¿Qué información se consigna en el bloque «Período de liquida- ción»? 865

4. ¿Cómo se registra una Importación? 866

5. ¿Cómo registra el emisor una factura rectiﬁcativa por diferencias «I»? 868

6. ¿Cómo registra el emisor una factura rectiﬁcativa por sustitución «S»? 869

7. ¿Cuándo hay que enviar los registros de facturación a la AEAT?. 871

4.14. RÉGIMEN ESPECIAL DE LA AGRICULTURA, GANADERÍA Y PESCA

1. Determinación de la cuantía de la compensación 875

2. Determinar el importe de los productos vendidos por empresario

sujeto al régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca. 876

3. Conceptos excluidos del cálculo de la compensación 877

4.15. RÉGIMEN ESPECIAL DE LOS BIENES USADOS, OBJETOS DE ARTE, ANTIGÜEDADES Y OBJETOS DE COLECCIÓN

1. ¿Resulta aplicable en la reventa de los vehículos el régimen espe- cial de los bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos

de colección? 879

2. Determinación de la base imponible en una operación de reventa del vehículo 881

3. ¿Pueden deducirse las cuotas soportadas en el ejercicio de la activi- dad de venta de muebles usados sujeta al régimen especial de bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección?. 883

4. ¿Es aplicable el régimen especial de los bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección en la reventa de los ordenadores y los componentes de los mismos? 884

5. Ejercicio del derecho a deducir en el régimen de bienes usados. 885

4.16. RÉGIMEN ESPECIAL DEL ORO DE INVERSIÓN

1. Adquisición por empresario mayorista de joyería de lingotes de oro de inversión encargando la fabricación de artículos de joyería.

¿Cabe la aplicación del régimen especial? 887

2. ¿Cabe la aplicación del régimen especial a un empresario que ad- quiere oro que no es de inversión para transformarlo en oro de inversión que posteriormente vende a otros empresarios y a parti- culares? 888

3. ¿Cabe la aplicación del régimen especial a un empresario que vende oro en diversas presentaciones como lingotes, hilo de oro,

etc.? 890

4.17. RÉGIMEN ESPECIAL DE LAS AGENCIAS DE VIAJES

1. Régimen especial de las agencias de viajes: base imponible 893

2. No aplicación del régimen especial de las agencias de viajes, y sí del régimen general del IVA 895

4.18. RÉGIMEN DEL RECARGO DE EQUIVALENCIA

1. Tratamiento de operaciones en régimen especial recargo de equi- valencia 899

2. Aplicación del régimen del recargo de equivalencia 900

3. Cálculo de la base imponible para repercusión del recargo de equivalencia 901

4. Repercusión del recargo de equivalencia a productos sujetos a distintos tipos de IVA 902

5. Cálculo del recargo de equivalencia por comerciante minorista que realiza compras de productos sujetos a distintos tipos de IVA 904

6. ¿Cuándo tiene que expedir factura un empresario en recargo de equivalencia? 906

4.19. RÉGIMEN ESPECIAL SERVICIOS DE TELECOMUNICA CIÓN, RADIODIFUSIÓN, TELEVISIÓN Y LOS PRESTADOS POR VÍA ELECTRÓNICA

1. Regímenes especiales aplicables a los servicios de telecomunica- ciones, de radiodifusión o de televisión, y a los prestados por vía electrónica. Supuestos de aplicación 907

2. Regímenes especiales aplicables a los servicios de telecomunica- ciones, de radiodifusión o de televisión, y a los prestados por vía electrónica. Régimen exterior a la Unión 908

3. Regímenes especiales aplicables a los servicios de telecomunica- ciones, de radiodifusión o de televisión, y a los prestados por vía electrónica. Régimen de la Unión 909

4.20. RÉGIMEN ESPECIAL DEL GRUPO DE ENTIDADES

1. ¿Qué sociedades pueden considerarse dentro del grupo de entidades a efectos de la aplicación del régimen especial del IVA? 913

2. ¿Qué obligaciones formales adicionales derivan de este régimen, y en concreto qué declaraciones deberá presentar ante la Adminis-

tración tributaria? 916

3. ¿Qué tratamiento tendrá la venta de inmueble de una sociedad sujeta al régimen especial del grupo de entidades en el IVA? 918

4.21. RÉGIMEN ESPECIAL DEL CRITERIO DE CAJA

1. Destinatarios no acogidos al régimen del criterio de caja 921

MÓDULOS: RÉGIMEN DE ESTIMACIÓN OBJETIVA EN EL IRPF Y RÉGIMEN SIMPLIFICADO EN EL IVA

1. Actividades no incluidas en el régimen simpliﬁcado del IVA (fa- bricación e instalación de carpintería metálica), ejercicio 2018. 925

2. Actividades no incluidas en el régimen simpliﬁcado del IVA (Actividad de confección en serie de prendas de vestir), ejercicio 2018 . 926

3. Posibilidad de aplicar el régimen especial simpliﬁcado del IVA (volumen de compras en bienes y servicios), ejercicio 2018 927

4. Régimen simpliﬁcado del IVA: cálculo de la cuota soportada por operaciones corrientes, ejercicio 2018 928

5. Régimen simpliﬁcado del IVA: cálculo del módulo personal em- pleado, ejercicio 2018 929

6. Régimen simpliﬁcado del IVA: cálculo del módulo personal asalariado y no asalariado, ejercicio 2018 930

7. Régimen simpliﬁcado del IVA: cantidad a pagar trimestralmente, ejercicio 2018 931

8. Régimen simpliﬁcado del IVA: cálculo de la cuota a pagar en el primer trimestre existiendo IVA a compensar del ejercicio prece- dente, ejercicio 2018

9. Régimen simpliﬁcado del IVA: cálculo de la cuota a pagar en tri- mestre incompleto por baja en la actividad, ejercicio 2018 933

10. Régimen simpliﬁcado del IVA: cálculo de cuotas trimestrales, y regularización, ejercicio 2018 934

11. Posibilidad de aplicar el régimen de estimación objetiva en el IRPF (inicio de la actividad), ejercicio 2018 936

12. Posibilidad de aplicar el régimen de estimación objetiva en el IRPF (magnitudes especíﬁcas), ejercicio 2018 937

13. Posibilidad de aplicar el régimen de estimación objetiva en el IRPF, ejercicio 2018 938

14. Posibilidad de aplicar el régimen de estimación objetiva en el IRPF (volumen de compras en bienes y servicios), ejercicio 2018 . 939

15. Magnitudes excluyentes por volumen de ingresos anuales, en ac- tividades económicas familiares en el método de estimación objetiva del IRPF (cláusula antielusiva), ejercicio 2018 940

16. Exclusión del régimen de estimación objetiva en el IRPF por superar el volumen de compras, ejercicio 2018 942

17. Cálculo del rendimiento neto previo en el método de estimación objetiva del IRPF, ejercicio 2018 943

18. Estimación objetiva del IRPF: cálculo del rendimiento neto con índice corrector para empresas de pequeña dimensión, ejercicio 2018 . 944

19. Estimación objetiva del IRPF: cálculo de la cantidad a minorar por incentivo a la inversión (amortización), ejercicio 2018 946

20. Estimación objetiva del IRPF: cálculo de la cantidad a minorar por incentivos al empleo, ejercicio 2018 947

21. Elementos correctores para ponderar el rendimiento neto obtenido en ciertas actividades, ejercicio 2018 949

22. Pagos fraccionados en Estimación Objetiva 2018 951

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