Régimen fiscal de los trabajadores desplazados al extranjero

Autor: Hugo López López
Fecha: 03/02/2016
Duración: 161 + formato digital descargable (E-book)
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En el presente trabajo se analizan los aspectos más relevantes que plantea el régimen fiscal aplicable a los trabajadores que se desplazan al extranjero para desarrollar su actividad laboral, a la luz de la jurisprudencia y la doctrina administrativa, recaída sobre los principales problemas que se han suscitado.
 
Se trata de la primera obra que aborda de manera monográfica el régimen fiscal aplicable a los trabajadores desplazados al extranjero. La misma se vertebra en torno a tres capítulos, donde se abordan las cuestiones relativas a la determinación de la residencia fiscal, la incidencia de los Convenios para corregir la Doble Imposición y finalmente, las medidas o beneficios fiscales previstos en la normativa española para estas situaciones.

Índice General
 
CAPÍTULO I
RESIDENCIA DEL TRABAJADOR DESPLAZADO AL EXTRANJERO . 25
1. Vinculación física: permanencia más de 183 días en territorio español. 26
2. Vinculación económica: núcleo principal o base de las actividades o
intereses económicos en España 34
3. Regla presuntiva por vinculación familiar: residencia habitual en España
del cónyuge no separado legalmente y los hijos menores . 37
4. Traslado de la residencia a un paraíso fiscal 41
 
CAPÍTULO II
INCIDENCIA DEL CDI EN LA TRIBUTACIÓN DE LAS RENTAS
OBTENIDAS POR EL TRABAJADOR DESPLAZADO AL
EXTRANJERO 45
1. Resolución de conflictos de doble residencia 46
2. Distribución de la soberanía fiscal para el gravamen de las rentas del
trabajo 55
2.1. Rendimientos del trabajo obtenidos por trabajadores desplazados al extranjero
en el marco de los convenios para corregir la doble imposición 56
2.2. Distribución de la soberanía fiscal en el marco del artículo 15 del MC
OCDE . 64
2.2.1. Regla general: gravamen exclusivo en residencia 66
2.2.2. Regla especial: gravamen compartido 67
2.2.2.1. Permanencia durante más de 183 días en el Estado de la actividad 70
2.2.2.2. Remuneraciones pagadas por o en nombre de un empleador residente en el Estado de la
actividad . 73
2.2.2.3. Remuneraciones soportadas por un establecimiento permanente que el empleador tenga
en el Estado de la actividad . 81
2.3. Reglas específicas para casos concretos . 81
2.3.1. Trabajos realizados a bordo de buques, aeronaves y embarcaciones. 82
2.3.2. Trabajadores fronterizos 84
2.3.3. Empleados públicos . 87
3. La posible consideración del trabajador desplazado al extranjero
como establecimiento permanente de la empresa española 89
 
CAPÍTULO III
RÉGIMEN FISCAL INTERNO O DOMÉSTICO DEL TRABAJADOR
DESPLAZADO AL EXTRANJERO 93
1. Régimen fiscal interno del trabajador desplazado al extranjero residente
en territorio . 93
1.1. El régimen de exención de rentas del trabajo realizado en el extranjero . 94
1.1.1. Antecedentes de la regulación actual . 95
1.1.2. Características principales de la regulación actual 101
1.1.3. Rendimientos del trabajo susceptibles de exención 104
1.1.4. Trabajos realizados efectivamente en el extranjero . 115
1.1.5. Trabajos realizados para una empresa radicada en el extranjero . 117
1.1.6. Impuesto de naturaleza idéntica o análoga al IRPF en el territorio donde se realiza el trabajo 127
1.1.7. Límite cuantitativo . 130
1.2. El régimen de excesos o complementos por destino . 141
1.3. El régimen de dietas exentas 144
1.4. El régimen previsto para gastos de mudanza 149
2. Régimen fiscal interno del trabajador desplazado al extranjero no
residente fiscal en territorio español 150
3. Retenciones aplicables en caso de trabajadores desplazados al extranjero. 153
BIBLIOGRAFÍA 159

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