Consecuencias del incumplimiento tributario y derecho al error (
Autor: Rafael Jesús Sanz Gómez
Fecha: Marzo 2024
Duración: 290 páginas. Solo formato electrónico
Precio: 30.99€
29.44€ (I.V.A. Incluído)
Autor: Rafael Jesús Sanz Gómez
Fecha: Marzo 2024
Duración: 290 páginas. Solo formato electrónico
Precio: 30.99€
29.44€ (I.V.A. Incluído)
Solo formato electrónico
La obra analiza diversas consecuencias del incumplimiento tributario previstas por el legislador: imposición de sanciones, recargos o intereses, la derivación de responsabilidad o los mecanismos de naming and shaming, entre otros.
A partir de su naturaleza y función, se sistematizan en torno al paradigma de regulación reactiva o responsiva y se valora su idoneidad frente a contribuyentes colaboradores o contribuyentes de mala fe. Identificadas posibles carencias de la legislación española, se propone el fortalecimiento de los mecanismos de regularización inducida y el reconocimiento de un derecho al error.
Vamos a adoptar en este trabajo la expresión de derecho al error, por varios motivos. Ante todo, porque en nuestra sociedad el concepto de derecho posee una fuerza evidente y tiende a usarse de manera extensiva, tal vez porque no solo tiene un significado estrictamente jurídico. Los movimientos sociales suelen hablar de «derecho a la vivienda», por mucho que pudiera matizarse que el derecho a la vivienda es formalmente un principio rector de la política social y económica. Parece además adecuado vincular directamente la idea de derecho con el error, ya que la idea de que pueda existir un «derecho» a equivocarse (en los términos que iremos estudiando) nos parece un interesante contrapeso a la máxima de que «la ignorancia de las leyes no excusa de su cumplimiento».
Finalmente, en la medida en que el error que se tolera es el error de buena fe, la necesidad de corregirlo.
Finalmente, en la medida en que el error que se tolera es el error de buena fe, la necesidad de corregirlo.
Este libro no se limitará a analizar el régimen sancionador tributario español como marco en el que introducir el derecho al error. También estudiará otros mecanismos o cargas que la Administración puede hacer recaer sobre los obligados tributarios en caso de incumplimiento (propio o ajeno).
ÍNDICE
I LA REGULACIÓN REACTIVA Y LA PIRÁMIDE DE CUMPLIMIENTO
II INSTRUMENTOS DE QUE DISPONE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA PARA EL FOMENTO DEL CUMPLIMIENTO VOLUNTARIO
1. Consideraciones generales
2. Sanciones penales y administrativas
3. Recargos
4. Intereses y costas
5. Medidas cautelares
6. La figura del responsable
7. Otros mecanismos cuasi-sancionadores
III LA DISCRECIONALIDAD ADMINISTRATIVA
1. Reflexiones introductorias
2. La decisión de iniciar un procedimiento como potestad reglada o discrecional
3. La actividad informal de la Administración
4. El uso de algoritmos como instrumento de planificación
IV LA PREVENCIÓN Y LA GESTIÓN COLABORATIVA DEL CONFLICTO
1. La automatización del tratamiento de datos para la prevención de errores
2. Cuestiones de iure y la uniformidad de criterio
3. Cómo plantear discrepancias: el uso improcedente de la rectificación de autoliquidaciones
V LA REGULARIZACIÓN ESPONTÁNEA
1. Los programas generales de cumplimiento voluntario
2. Una propuesta para la subjetivación de los recargos por declaración extemporánea
3. La regularización espontánea en el ámbito de la recaudación y los recargos del período ejecutivo
VI LA REGULARIZACIÓN INDUCIDA
1. Concepto de regularización inducida
2. Naming and shaming
3. Cartas de aviso y visitas preventivas
4. Multas coercitivas y plazos para la regularización. El «derecho al error» francés
5. Un primer elemento del derecho al error: la introducción de mecanismos de regularización inducida en el ordenamiento español
VII LA COLABORACIÓN TRAS LA DETECCIÓN DEL INCUMPLIMIENTO
1. Deber de cooperación vs derecho a no autoincriminarse
2. El procedimiento sancionador y la justicia procedimental
VIII LA IMPOSICIÓN DE SANCIONES
1. La función de las sanciones y la relevancia del elemento subjetivo
2. La prueba de la culpabilidad. El uso estratégico del requerimiento
3. La valoración de la conducta del infractor y la cuantificación de la sanción
4. Un segundo elemento del derecho al error: la exclusión de sanciones
IX CONCLUSIONES: ERRARE HUMANUM EST, SED PERSEVERARE DIABOLICUM
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