Suspensión de la ejecución Administrativo-tributaria

Autor: José Javier García Ros
Fecha: Julio 2016
Duración: 500 + formato digital descargable
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La suspensión de la ejecución de los actos administrativos de naturaleza tributaria

Esta obra ofrece al profesional los instrumentos necesarios para desenvolverse con soltura y seguridad en el proceloso mundo de la impugnación de los actos administrativotributarios, y en concreto de su suspensión.

La institución de la suspensión ha sido siempre un tema recurrente que ha preocupado tanto al estudioso del Derecho Financiero y Tributario como al abogado o al asesor fiscal que debe interponer un recurso o reclamación contra un acto tributario, generalmente de liquidación.

Con la debida rigurosidad y concreción práctica, este libro pone a su disposición los fundamentos y las claves que les permitirá, afrontar con éxito la consecución de sus objetivos: conocer en profundidad la suspensión de la ejecución de los actos administrativos, y cumplir con los requisitos materiales y procedimentales que le faciliten que la solicitud de esta sea admitida por un órgano administrativo o jurisdiccional.


SUMARIO
 
CAPÍTULO I. EL PRIVILEGIO DE LA EJECUTORIEDAD DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS
 
1. El concepto de acto administrativo y autotutela administrativa 35
 
2. Orígenes y desarrollo histórico del privilegio de la ejecutoriedad de los actos administrativos: Sistema de derecho administrativo francés y sistema judicialista . 40
 
2.1. Antiguo régimen y monarquías absolutistas 41
 
2.2. El principio de separación de poderes y la revolución francesa 43
 
2.3. La recepción del sistema judicialista de corte anglosajón 45
 
2.4. El nacimiento del privilegio de ejecutoriedad 47
 
2.5. La conformación del derecho administrativo moderno . 51
 
2.6. Ejecutoriedad y naturaleza revisora del proceso contencioso-administrativo 55
 
3. El privilegio de la ejecutoriedad en el derecho comparado 60
 
3.1. El consejo de estado, la producción legislativa y jurisprudencial y el privilegio de ejecutoriedad en Francia
 
3.2. L'esecutorietá en el derecho administrativo italiano 63
 
3.3. Eficacia jurídica directa, suspensión automática y tutela judicial efectiva en Alemania 65
 
3.4. La evolución del sistema judicialista anglosajón . 67
 
3.5. Derecho comunitario . 72
 
4. Autotutela declarativa: Presunción de validez, eficacia y ejecutividad. 72
 
5. Autotutela ejecutiva: Ejecutoriedad y ejecución forzosa . 81
 
6. Autotutela reduplicativa o en segunda potencia: El principio de solve et repete . 88
 
7. La justificación dogmática y constitucional del privilegio de ejecutoriedad. 95
 
7.1. La justificación dogmática del privilegio de ejecutoriedad . 95
 
7.2. La doctrina del Tribunal Constitucional sobre el privilegio de ejecutoriedad . 102
 
 
CAPÍTULO II. LA EXCEPCIÓN A LA EJECUTORIEDAD DEL ACTO ADMINISTRATIVO: LA SUSPENSIÓN
 
1. Las medidas cautelares y el derecho a la tutela judicial efectiva . 111
 
2. La suspensión de la ejecución: Naturaleza y caracteres . 122
 
2.1. Instrumentalidad . 125
 
2.2. Provisionalidad . 128
 
2.3. Urgencia 132
 
2.4. Funcionalidad . 134
 
2.5. Inmutabilidad . 137
 
3. Los presupuestos de la suspensión 140
 
3.1. Periculum in mora . 141
 
3.2. La ponderación de intereses 148
 
3.3. Fumus boni iuris . 154
 
4. Procedimiento de adopción de la suspensión 165
 
4.1. El procedimiento de adopción de la suspensión 165
 
4.2. El problema de las garantías de la suspensión . 175
 
5. La suspensión de la ejecución de las sanciones en vía administrativa y judicial 180
 
 
CAPÍTULO III LA EJECUTORIEDAD DEL ACTO ADMINISTRATIVO-TRIBUTARIO
 
1. Los actos administrativos derivados del procedimiento de aplicación
 
de los tributos: La liquidación tributaria . 187
 
2. Actos derivados del procedimiento sancionador en materia tributaria. 194
 
3. Ejecutividad, ejecutoriedad y ejecución forzosa de los actos de naturaleza tributaria . 196
 
3.1. Presunción de validez y eficacia de los actos administrativos de naturaleza tributaria: la autotutela declarativa . 196
 
3.2. Autotutela ejecutiva y ejecución forzosa en el orden administrativo tributario 199
 
 
CAPÍTULO IV. LA SUSPENSIÓN DE LA EJECUCIÓN DE LOS ACTOS TRIBUTARIOS
 
1. La excepción a la ejecutoriedad de los actos administrativos tributarios:
 
La suspensión . 209
 
1.1. La suspensión de los actos administrativos tributarios: Consideraciones generales 209
 
1.2. Antecedentes históricos de la suspensión de los actos tributarios 211
 
2. Obligaciones tributarias objeto de suspensión . 218
 
3. Efectos y alcance de la suspensión 223
 
4. La suspensión en los procedimientos de recaudación . 233
 
4.1. La suspensión en los procedimientos tributarios . 233
 
4.2. La suspensión en los procedimientos de recaudación 234
 
4.2.1. Supuestos de suspensión del ingreso . 234
 
4.2.2. Supuestos de suspensión del procedimiento . 250
 
4.3. La suspensión en el procedimiento de apremio . 254
 
5. La suspensión en otros procedimientos: La comprobación de valores 264
 
5.1. La suspensión en otros procedimientos tributarios 264
 
5.2. La suspensión en el procedimiento de comprobación de valores . 269
 
6. El interés de demora en la suspensión 275
 
6.1. Supuestos generales de interés de demora en la suspensión 275
 
6.2. Los intereses de demora en la suspensión en vía de recurso . 283
 
7. Las medidas cautelares de garantía . 296
 
 
CAPÍTULO V. LA SUSPENSIÓN EN LOS PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS DE REVISIÓN EN VÍA ADMINISTRATIVA Y JURISDICCIONAL
 
1. Fundamentos y naturaleza de la suspensión en vía de recurso 308
 
1.1. Principio de unicidad del acto tributario . 308
 
1.2. Efectos y alcance de la suspensión: la suspensión parcial 310
 
1.3. Presupuestos de la suspensión del acto tributario en vía de recurso: la suspensión automática 317
 
1.4. Prescripción y suspensión . 328
 
1.5. Evolución normativa reciente de la suspensión de los actos tributarios en vía de recurso . 332
 
1.6. La suspensión en vía administrativa y en vía jurisdiccional 341
 
2. Modalidades de suspensión de los actos tributarios en vía de recurso 346
 
2.1. Modalidades por la condición de los actos . 346
 
2.2. Modalidades por la garantía exigida 348
 
2.3. Modalidades por el órgano competente para acordarla . 350
 
2.4. Modalidades por los presupuestos 351
 
2.5. Modalidades por su alcance y efectos . 351
 
3. Aspectos procedimentales: La solicitud de la suspensión 353
 
3.1. Legitimación activa . 353
 
3.2. Órganos competentes 355
 
3.3. El momento de la solicitud 359
 
3.4. Aspectos formales de la solicitud 367
 
3.5. Efectos de la presentación e inadmisión a trámite de la solicitud . 371
 
3.6. Concesión y denegación de la solicitud 383
 
3.7. Sistema de recursos contra la denegación de la solicitud de suspensión 388
 
4. Las garantías de la suspensión . 390
 
4.1. La función de las garantías . 390
 
4.2. Los tipos de garantías 392
 
4.3. La formalización y suficiencia jurídica de las garantías 395
 
4.3.1. Garantías para la suspensión automática . 396
 
a. El depósito de dinero 396
 
b. El depósito de valores públicos 397
 
c. Aval o fianza de carácter solidario de entidad de crédito o de sociedad de garantía recíproca . 398
 
d. Certificado de seguro de crédito o caución 399
 
e. Fianza personal y solidaria de otros contribuyentes. 401
 
4.3.2. Otras garantías . 402
 
4.4. La cuantía y la suficiencia económica de las garantías 408
 
4.5. La custodia y el mantenimiento de las garantías . 416
 
4.6. Una propuesta ecléctica de suspensión automática sin garantías 419

5. El tiempo de la suspensión en vía de recurso . 424
 
5.1. Instrumentalidad, provisionalidad e inmutabilidad de la suspensión . 424
 
5.2. La extensión de los efectos de la suspensión en vía de recurso 428
 
5.3. Estimación total, parcial o desestimación del recurso: fin de la suspensión. El reembolso del coste de las garantías . 438

6. La suspensión de la sanciones tributarias . 458

7. La suspensión en materia de tributos locales . 479

CAPÍTULO VI. RESUMEN 
ANEXO. ESQUEMAS PROCESALES Y DE PROCEDIMIENTO EN LA SUSPENSIÓN EN VÍA DE RECURSO